Aviso de deficiência

O que é um aviso de deficiência?

Um auto de infração é uma determinação legal pelo IRS de uma deficiência fiscal do contribuinte. É uma reclamação oficial por escrito de que o contribuinte deve imposto de renda adicional (e geralmente juros sobre esse valor, além de multas adicionais). Ele é emitido quando o IRS propõe uma alteração em uma declaração de imposto de renda porque descobriu que as informações relatadas em uma declaração não coincidem com seus registros. Um aviso de deficiência também é algumas vezes referido como um aviso legal, um aviso legal de deficiência ou uma carta do IRS de 90 dias. O nome oficial para um aviso de deficiência é IRS Notice CP2319A: Notice of Deficiency and Aument in Tax.

As leis tributárias exigem que o Internal Revenue Service (IRS) emita um aviso de deficiência antes de avaliar o imposto de renda adicional, o imposto sobre imóveis, o imposto sobre doações e certos impostos especiais de consumo (a menos que o contribuinte concorde com a avaliação adicional). Embora a redação do auto de infração diga que a Receita Federal estápropondo uma alteração, o auto de infração é uma apuração legal de infração que é presumivelmente correta.

Como funciona um aviso de deficiência

Um aviso de deficiência geralmente é acionado por informações fiscais recebidas de um registrador de terceiros – como um empregador ou uma instituição financeira – que não correspondem às informações relatadas pelo contribuinte.  Um auto de infração é acionado pela falha do contribuinte em responder tempestivamente ou apelar com sucesso a uma carta de pré-avaliação conhecida como carta de 30 dias. 

Quando um exame resulta em uma proposta de infração fiscal, o primeiro passo que o IRS dá para corrigir essa infração é emitir uma carta de 30 dias ao contribuinte. É conhecida como carta de 30 dias porque o contribuinte tem 30 dias para responder antes que a Receita Federal processe as alterações feitas na declaração.

Um aviso de deficiência explica quaisquer ajustes e como o valor de qualquer deficiência foi calculado. Ele explica as opções do contribuinte para concordar com a obrigação tributária adicional assinando um Formulário de Renúncia 4089  ou contestá-lo no Tribunal de Impostos dos EUA.2

O auto de infração às vezes é denominado carta de 90 dias, porque dá ao contribuinte 90 dias para contestar a autuação no Tribunal Tributário. O período de 90 dias dentro do qual uma petição pode ser apresentada é prescrito por lei e não pode ser prorrogado. O prazo de 90 dias é contado a partir da data em que o auto de infração é enviado ao último endereço conhecido do contribuinte. O IRS é obrigado por lei a incluir o último dia em que uma petição pode ser protocolada diretamente no auto de infração. Até que expirem 90 dias – ou uma decisão do Tribunal Fiscal seja final – o que ocorrer depois, o IRS está impedido de qualquer avaliação ou atividade de cobrança.

É importante observar que o auto de infração não é uma nota fiscal. No entanto, caso o contribuinte não tenha assinado o Formulário de Isenção 4089 concordando com as alterações  ou protocolado petição no Tribunal Tributário no prazo de 90 dias, a Receita Federal cobrará o imposto, as multas e os juros constantes do auto de infração e enviar uma fatura.  Este é um dos eventos que precede e dispara os esforços de cobrança do IRS.