Perda operacional líquida (NOL)
O que é perda operacional líquida (NOL)?
Para fins de imposto de renda, uma perda operacional líquida (NOL) é o resultado quando as deduções permitidas de uma empresa excedem sua receita tributável dentro de um período fiscal. O NOL geralmente pode ser usado para compensar os pagamentos de impostos da empresa em outros períodos fiscais por meio de uma provisão de imposto do Internal Revenue Service (IRS) chamada prejuízo transportado.
Principais vantagens
- Existe uma perda operacional líquida se as deduções de uma empresa excederem o lucro tributável.
- Um NOL pode beneficiar uma empresa ao reduzir o lucro tributável em anos fiscais futuros.
- A Lei de cortes de impostos e empregos fez mudanças significativas nas regras do NOL para os anos fiscais com início em 2018.
- Os NOLs agora podem ser transportados indefinidamente até que a perda seja totalmente recuperada, mas são limitados a 80% do lucro tributável em qualquer período fiscal.
- A Lei CARES removeu as restrições ao reporte de prejuízos fiscais para os anos fiscais de 2018, 2019 e 2020.
Compreendendo a perda operacional líquida (NOL)
Um prejuízo operacional líquido pode ser transportado para compensar o lucro tributável em anos futuros, a fim de reduzir o passivo fiscal futuro da empresa . O objetivo por trás dessa disposição fiscal é permitir alguma forma de redução de impostos quando uma empresa perde dinheiro em um período de tributação. O IRS reconhece que os lucros comerciais de algumas empresas são de natureza cíclica e não estão de acordo com um ano fiscal padrão.
O transporte NOL é registrado como um ativo no livro razão da empresa . Eles oferecem um benefício para a empresa na forma de economia futura de obrigações fiscais. Um ativo fiscal diferido é criado para o transporte de NOL, que é compensado com o lucro líquido em anos futuros. A conta do ativo fiscal diferido é sacada anualmente, não podendo ultrapassar 80% do lucro líquido em qualquer um dos anos subsequentes, até o esgotamento do saldo.
Por exemplo, uma empresa agrícola pode ter lucros significativos e um grande pagamento de impostos em um ano e, em seguida, incorrer em NOL no ano seguinte, seguido por outro ano lucrativo. A fim de suavizar a carga tributária, a provisão para compensação de prejuízos permite que a NOL do segundo ano compense os tributos devidos no terceiro ano.
Requisitos de transporte NOL
Antes da implementação da Receita Federal (IRS) permitia que as empresas transportassem prejuízos operacionais líquidos 20 anos para compensar os lucros futuros e retrocedesse dois anos para um reembolso imediato dos impostos pagos. Como o valor do dinheiro no tempo mostra que a economia de impostos no presente é mais valiosa do que no futuro, o método de compensação foi geralmente usado primeiro, seguido pelo método de compensação. Após transportar os prejuízos por 20 anos, os prejuízos remanescentes expiraram e não puderam mais ser usados para reduzir o lucro tributável.
Para exercícios fiscais iniciados em 1º de janeiro de 2018 ou mais tarde, o TCJA removeu a provisão de compensação de dois anos, exceto para certas perdas agrícolas, mas agora permite um período de compensação indefinido. No entanto, o transporte também está agora limitado a 80% do lucro líquido de cada ano subsequente. Se uma empresa cria NOLs em mais de um ano, eles devem ser retirados completamente na ordem em que foram incorridos antes de retirar outro NOL. Prejuízos originados em exercícios fiscais iniciados antes de 1º de janeiro de 2018 ainda estão sujeitos às regras fiscais anteriores. Quaisquer perdas remanescentes ainda irão expirar após 20 anos.
Em um esforço para ajudar as empresas afetadas pela COVID-19, a Lei CARES removeu a restrição de compensação de prejuízos em exercícios fiscais iniciados após 31 de dezembro de 2017, e antes de 1º de janeiro de 2021, para cada um dos cinco anos tributáveis antes do ano fiscal da perda.
Limitações de transferência de NOL
Uma perda operacional líquida é um ativo valioso porque pode reduzir o lucro tributável futuro de uma empresa. Por esse motivo, o IRS restringe o uso de uma empresa adquirida simplesmente por seus benefícios fiscais NOL. A seção 382 do Código da Receita Federal declara que se uma empresa com um NOL tiver pelo menos 50% de mudança de propriedade, a empresa adquirente pode usar apenas parte do NOL em cada ano simultâneo. No entanto, comprar um negócio com um NOL substancial pode significar uma soma maior de dinheiro indo para os acionistas da empresa adquirida do que se a empresa adquirida possuísse um NOL menor.
Exemplo de transporte NOL
Imagine uma empresa que teve um NOL de $ 5 milhões em um ano e uma renda tributável de $ 6 milhões no ano seguinte. O limite de transferência de 80% de $ 6 milhões é de $ 4,8 milhões. A perda total do primeiro ano pode ser transportada no balanço patrimonial para o segundo ano como ativo fiscal diferido. A perda, limitada a 80% da receita no segundo ano, pode então ser usada no segundo ano como uma despesa na demonstração do resultado. Ele reduz a receita líquida e, portanto, a receita tributável, pelo segundo ano para $ 1,2 milhão ($ 6 milhões – $ 4,8 milhões). Um ativo de imposto diferido de $ 200.000 permanecerá no balanço patrimonial para ser transportado para o terceiro ano.
perguntas frequentes
O que é NOL Carryforward?
A perda operacional líquida (NOL) geralmente pode ser usada para compensar os pagamentos de impostos da empresa em outros períodos fiscais por meio de uma provisão de imposto do Serviço de Receita Interna (IRS) chamada de compensação de perdas. Eles oferecem um benefício à empresa na medida em que podem reduzir as obrigações fiscais futuras da empresa compensando o lucro tributável em anos futuros. O objetivo por trás dessa disposição fiscal é permitir alguma forma de redução de impostos quando uma empresa perde dinheiro em um período de tributação.
Como o TCJA afetou o transporte NOL?
Para exercícios fiscais iniciados em 1º de janeiro de 2018, ou mais tarde, a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) removeu a, anteriormente permitida, provisão de reporte de dois anos, exceto para certas perdas agrícolas, mas agora permite um período de reporte indefinido. No entanto, o transporte também está agora limitado a 80% do lucro líquido de cada ano subsequente. Se uma empresa cria NOLs em mais de um ano, eles devem ser retirados completamente na ordem em que foram incorridos antes de retirar outro NOL. Prejuízos originados em exercícios fiscais iniciados antes de 1º de janeiro de 2018 ainda estão sujeitos às regras fiscais anteriores e quaisquer prejuízos remanescentes ainda expirarão após 20 anos.
Como os NOL Carryforwards são contabilizados?
O transporte NOL é registrado como um ativo na contabilidade da empresa. Um ativo fiscal diferido é criado para o transporte de NOL, que é compensado com o lucro líquido em anos futuros. A conta do ativo fiscal diferido é sacada anualmente, não podendo ultrapassar 80% do lucro líquido em qualquer um dos anos subsequentes, até o esgotamento do saldo.
Quais são as limitações do NOL Carryforwards?
Uma perda operacional líquida é um ativo valioso porque pode reduzir o lucro tributável futuro de uma empresa. Por esse motivo, o IRS restringe o uso de uma empresa adquirida simplesmente por seus benefícios fiscais NOL. A seção 382 do Código da Receita Federal declara que se uma empresa com um NOL tiver pelo menos 50% de mudança de propriedade, a empresa adquirente pode usar apenas parte do NOL em cada ano simultâneo. No entanto, comprar um negócio com um NOL substancial pode significar uma soma maior de dinheiro indo para os acionistas da empresa adquirida do que se a empresa adquirida possuísse um NOL menor.