Loss Carryback
O que é um material morto de perda?
Uma compensação de perda descreve uma situação em que uma empresa experimenta uma perda operacional líquida (NOL) e opta por aplicar essa perda à declaração de imposto de renda de um ano anterior. Isso resulta em um reembolso imediato dos impostos pagos anteriormente, reduzindo o passivo fiscal do ano anterior.
Principais vantagens
- Uma compensação de perda operacional líquida (NOL) permite que uma empresa aplique uma perda operacional líquida à declaração de imposto de renda de um ano anterior, para um reembolso imediato de impostos pagos anteriormente.
- Um prejuízo fiscal a compensar, por outro lado, aplica um prejuízo fiscal às declarações de anos futuros.
- Um reembolso – e o reembolso imediato resultante de impostos anteriores pagos – é normalmente mais benéfico do que um transporte devido ao valor do dinheiro no tempo.
- As provisões de compensação de NOL no código tributário foram aumentadas, diminuídas, totalmente omitidas e reinstituídas várias vezes ao longo dos anos.
- É importante estar ciente do estado atual das disposições do imposto de compensação.
Compreendendo um Retorno de Perda
A compensação de perdas é semelhante a compensação de perdas, exceto que as empresas aplicam suas perdas operacionais líquidas às receitas dos anos anteriores, em vez de subsequentes. A compensação de perda irá gerar uma restituição de imposto de impostos anteriores pagos pela empresa no ano anterior devido ao seu passivo fiscal recentemente reduzido. Depois que a perda transportada for aplicada, será como se a empresa tivesse pago a maior os impostos daquele ano.
Uma empresa pode escolher como aplicar uma perda operacional líquida (NOL) quando tal perda ocorrer. Por exemplo, ele pode optar por dispensar o período de reporte e apenas transportar a perda para a frente. No entanto, uma vez tomada a decisão de transportar o prejuízo, a ação não pode ser revertida.
É importante observar que um carryback de NOL é normalmente mais benéfico do que um carryforward porque o valor do dinheiro no tempo mostra que a economia de impostos no presente é mais valiosa do que no futuro. Pode haver casos muito específicos em que o transporte de mercadorias faça mais sentido para uma determinada empresa, como quando as taxas de imposto sobre a empresa aumentam consideravelmente. No entanto, não é a norma.
As provisões fiscais que permitem o transporte de NOLs variam de zero a cinco anos, historicamente. Por ser uma opção de planejamento tributário altamente benéfica para o contribuinte, as contas de impostos muitas vezes tocam em restituições. Em tempos de recessão, o período de tempo que os contribuintes podem levar de volta os prejuízos foi estendido. O material morto também foi totalmente omitido do código tributário, permitindo apenas o transporte. É importante saber onde está a legislação no momento em que um material morto está sendo considerado.
História de perdas indevidas
A provisão de compensação NOL relativa a impostos de renda federais foi originalmente introduzida como parte da Lei de Receitas de 1918. Originalmente, esta provisão de imposto de renda federal pretendia ser um benefício de curta duração para empresas que incorressem em perdas relacionadas à venda de itens relacionados à guerra na era pós-Primeira Guerra Mundial. A provisão inicial de reporte e transporte (coletivamente, transporte) era de apenas um ano. O objetivo de manter a provisão foi suavizar a carga tributária para as empresas cuja atividade principal é de natureza cíclica, mas não em linha com um ano fiscal padrão. Isso é comum com empresas agrícolas, pois são altamente dependentes das condições climáticas e podem ter um ano de sucesso seguido por um ano com um grande prejuízo operacional líquido.
Nos anos seguintes, a duração permitida para transições foi estendida, diminuída, totalmente omitida e restabelecida. Examinaremos apenas as principais mudanças na provisão de material morto nas últimas décadas.
Alguns estados têm percentagens de renda ou limites de tempo mais rígidos para o transporte ou compensação de impostos para fins de imposto de renda estadual.
- O Tax Relief Act de 1997 limitou a provisão de reporte NOL a dois anos, estendendo a provisão de reporte para 20 anos.
- O material morto foi estendido temporariamente para três, quatro ou cinco anos em resposta aosataques de 11 de setembro ao World Trade Center e àGrande Recessão em 2009.
- ALei de ReduçõesFiscais e Emprego (TCJA), aprovada em 2017, removeu a provisão de reembolso de dois anos, com exceção de certos prejuízos agrícolas e seguradoras não vida. Também permite um período de transporte indefinido, mas os transportados agora são limitados a 80% da receita líquida de cada ano subsequente. Para as exceções, as companhias de seguros, exceto seguro de vida, estão autorizadas a transportar NOLs de dois anos e 20 anos adiante, e a nova limitação de 80% não se aplica. As perdas agrícolas podem ser transportadas dois anos e transportadas indefinidamente, ainda sujeitas à limitação de 80%.
- Em 2020, aLei de Ajuda, Ajuda e Segurança Econômica doCoronavírus (CARES) efetivamente atrasou as mudanças implementadas pela TCJA até 1º de janeiro de 2021. A Lei CARES também estendeu o prazo para material morto e permitiu um NOL de cinco anos compensação para exercícios fiscais iniciados após 31 de dezembro de 2017 e antes de 1º de janeiro de 2021. Isso inclui NOLs incorridos por seguradoras não vida e perdas agrícolas.
Exemplo do mundo real
As compensações de prejuízos fiscais receberam nova atenção em setembro de 2020, quando o New York Times divulgou detalhes sobre a declaração de impostos de 2009 do presidente Trump. De acordo com oartigodoTimes, “registros confidenciais mostram que a partir de 2010 ele reivindicou e recebeu uma restituição de imposto de renda totalizando US $ 72,9 milhões – todo o imposto de renda federal que pagou de 2005 a 2008, mais juros”. Isso foi possível por meio de uma cláusula de reembolso NOL que mudou como resultado da Lei de Assistência ao Trabalhador, Casa e Negócios de 2009, sancionada pelo presidente Obama.
A lei fiscal de 2009 permitia uma provisão de reembolso de NOL de cinco anos para os anos fiscais de 2008 e 2009, em vez da provisão de reembolso de dois anos que estava em vigor na época. Isso significa que os NOLs incorridos durante 2008 e 2009 poderiam ser aplicados para o reembolso de impostos pagos anteriormente nos cinco anos anteriores ao prejuízo. Caso o contribuinte optasse por realizar o reporte de NOL no quinto ano anterior, o reporte de NOL era limitado a 50% do lucro tributável do quinto ano anterior. No entanto, o saldo NOL restante poderia ser transportado para o quarto ano anterior, e assim por diante, até que a perda fosse totalmente esgotada.5