Reserva de Perdas
O que é uma reserva de perdas?
Uma reserva para perdas é uma estimativa da responsabilidade de uma seguradora por sinistros futuros que ela terá que pagar. Normalmente compostas por ativos líquidos, as reservas para perdas permitem que uma seguradora cubra sinistros feitos contra apólices de seguro que ela subscreve. Estimar passivos pode ser uma tarefa complexa. As seguradoras devem levar em consideração a duração do contrato de seguro, o tipo de seguro oferecido, as chances de um sinistro ser feito e o tempo de resolução rápida. As seguradoras devem ajustar seus cálculos de reserva para perdas conforme as circunstâncias mudam.
Principais vantagens
- Uma reserva para perdas é um lançamento contábil que estima a quantia que uma seguradora teria que pagar em futuros sinistros de seguros sobre apólices que subscreveu.
- Calcular as reservas para perdas é um processo difícil, pois é uma tentativa de adivinhar quando e por quantos sinistros a seguradora será responsável.
- Os regulamentos exigem que as reservas para perdas sejam relatadas pelo valor nominal, ao passo que as companhias de seguros prefeririam que fossem relatadas como uma perda de valor presente descontado.
- Estimar a reserva de perda correta é importante para uma seguradora, pois impacta diretamente a lucratividade e a solvência.
- As reservas para perdas, quando aplicadas ao setor bancário, são conhecidas como provisões para perdas com empréstimos.
Compreendendo uma reserva de perdas
Quando uma seguradora subscreve uma nova apólice, ela registra um prêmio a receber (que é um ativo) e uma obrigação de sinistro (que é um passivo). O passivo é considerado parte da conta de perdas não pagas, que representa a reserva de perdas.
A contabilização das reservas para perdas envolve cálculos complexos porque as perdas podem ocorrer a qualquer momento, incluindo anos no futuro. Por exemplo, uma resolução final de um litígio com um reclamante pode exigir uma batalha judicial de vários anos, o que drenaria os fundos de uma seguradora por um longo período. Manter um nível adequado de reservas para perdas coloca uma seguradora em melhor posição financeira para pagar sinistros e quaisquer longas batalhas jurídicas.
Calculando uma Reserva de Perdas
Estimar a reserva de perdas correta é crucial para uma empresa manter sua lucratividade e solvência. Se uma seguradora for muito conservadora em seu cálculo de reserva para perdas, ela terá alocado muito para a reserva, reduzindo sua receita e a capacidade de investimento dos ativos. Por outro lado, se forem muito liberais com seus cálculos, não terão alocado o suficiente às suas reservas, o que resultaria em perdas contábeis e possível insolvência da empresa.
As seguradoras preferem usar o valor presente ao calcular os sinistros, uma vez que lhes permite descontar o valor futuro dos pagamentos de sinistros e perceber quanto eles têm de reservar hoje. Também leva em consideração os anos de juros ganhos nas reservas antes de ter que pagar um sinistro. Isso reduziria tecnicamente o valor do passivo. No entanto, os reguladores exigem que as reivindicações sejam registradas pelo valor real da perda – seu valor nominal. A reserva de perda não descontada será maior do que a reserva de perda descontada. Este requisito regulamentar resulta em passivos relatados mais elevados.
Outros impactos de reservas para perdas
As reservas para perdas também afetam as obrigações fiscais de uma seguradora. Os reguladores determinam a renda tributável de uma seguradora tomando a soma dos prêmios anuais e subtraindo quaisquer aumentos nas reservas para perdas. Esse cálculo é chamado de dedução de reserva para perdas. A receita, que é a receita de subscrição da seguradora, inclui a dedução da reserva para perdas mais receita de investimento.
A incorporação de reservas para perdas nas demonstrações financeiras pode freqüentemente levar ao uso de reservas para perdas para alisamento de resultados. O processo de sinistros pode ser complexo, portanto, determinar se uma seguradora está usando reservas para perdas para suavizar a receita exige o exame das alterações nos erros de reserva para perdas da seguradora, em relação à receita de investimento anterior.
Reservas para perdas e empréstimos
As instituições de crédito também usam reservas para perdas para administrar seus livros e, quando aplicadas ao setor bancário, são conhecidas como provisões para perdas com empréstimos, que operam da mesma forma que as reservas para perdas para uma seguradora.
Por exemplo, considere o Banco ABC, que fez empréstimos no valor de $ 10.000.000 a várias empresas e indivíduos. Embora o Banco ABC trabalhe arduamente para qualificar as pessoas a quem concede empréstimos, alguns inevitavelmente ficarão inadimplentes ou ficarão para trás, e alguns empréstimos terão que ser renegociados.
O Banco ABC entende essas realidades e, portanto, estima que 2% de seus empréstimos, ou US $ 200.000, provavelmente nunca serão reembolsados. Esta estimativa de $ 200.000 é a reserva para perdas com empréstimos do Banco ABC, e ele registra essa reserva como um número negativo na parte do ativo de seu balanço patrimonial.
Se o Banco ABC decidir cancelar a amortização total ou parcial de um empréstimo, ele removerá o empréstimo de seu saldo ativo e também removerá o valor da baixa da reserva para perdas com empréstimos. O valor deduzido da reserva para créditos de liquidação duvidosa pode ser dedutível do imposto de renda para o Banco ABC.