Como funcionam os planos de compensação diferida não qualificados
Como funcionam os planos de compensação diferida não qualificados
Um plano de compensação diferida não qualificado (NQDC) permite que um provedor de serviços (por exemplo, um funcionário) ganhe salários, bônus ou outra compensação em um ano, mas receba os ganhos – e diferir o imposto de renda sobre eles – em um ano posterior. Isso proporciona renda no futuro (geralmente depois de deixarem o mercado de trabalho) e pode reduzir o imposto a pagar sobre a renda se a pessoa estiver em uma faixa fiscal inferior quando a compensação diferida for recebida.
Principais vantagens
- A compensação diferida não qualificada (NQDC) é a compensação que foi ganha por um funcionário, mas ainda não recebida de seu empregador.
- A lei tributária exige que o plano seja feito por escrito; o (s) documento (s) do plano para especificar o valor a ser pago, o cronograma de pagamento e o evento gerador que resultará no pagamento; e para o empregado fazer uma escolha irrevogável para diferir a remuneração antes do ano em que a remuneração é ganha.
- Os benefícios fiscais pretendidos dos planos NQDC são realizados apenas se o plano estiver em conformidade com os requisitos da legislação tributária e outras restrições podem se tornar onerosas.
Condições dos Planos NQDC
Os planos de remuneração diferida podem ser qualificados ou não. O tipo não qualificado é criado por um empregador para permitir que os funcionários adiem a remuneração que eles têm o direito legal de receber. Existem várias variedades de planos NQDC (também chamados de planos 409A após a seção do código tributário que os rege, introduzida em 2004);aquele discutido aqui é o plano básico não financiado para diferir parte da remuneração anual (o tipo mais comum).
A lei tributária exige que o plano atenda a todas as seguintes condições:
- O plano está por escrito.
- O (s) documento (s) do plano especifica (m), no momento em que um valor é diferido, o valor a ser pago, o cronograma de pagamento e o evento gerador que resultará no pagamento. Existem seis eventos desencadeadores permitidos: uma data fixa, desligamento do serviço (por exemplo, aposentadoria ), uma mudança na propriedade ou controle da empresa, invalidez, morte ou uma emergência imprevista. Outros eventos, como a necessidade de pagar mensalidades de um filho, uma mudança na condição financeira da empresa ou uma pesada carga tributária, não são eventos desencadeantes permitidos.
- O funcionário faz uma opção irrevogável para diferir a remuneração antes do ano em que a remuneração é ganha. No entanto, uma regra especial de adiamento da eleição se aplica aospagamentos de comissão.
O plano NQDC também pode impor condições, como abstenção de competir com a empresa ou prestação de serviços de consultoria após a aposentadoria.
O valor diferido rende uma taxa de retorno razoável determinada pelo empregador no momento em que o diferimento é feito. Pode ser a taxa de retorno de um ativo ou indicador real – digamos, o retorno do Índice Standard & Poor’s 500. Assim, quando as distribuições são feitas, elas incluem a compensação e o que equivale aos ganhos dessa compensação (embora não haja ganhos reais; é apenas um lançamento contábil).
Violar as condições rigorosas da lei desencadeia resultados difíceis. Toda a compensação diferida torna-se imediatamente tributável. Além disso, há uma multa de 20%, acrescida de juros, sobre esse valor.
Exemplos de Planos NQDC
Os planos NQDC referem-se a planos de aposentadoria executiva suplementar (SERPs), planos de adiamento voluntário, planos 401 (k) envolventes, planos de benefícios excedentes e acordos de capital, planos de bônus e planos de indenização por demissão.
Os salários dos professores são planos de compensação não qualificados que atendem aos requisitos da Seção 409A do IRC. Se um professor ganha $ 54.000 por ano e trabalha de 1º de agosto de 2019 a 31 de maio de 2020, ele ganha $ 5.400 por mês. Se a professora for paga apenas pelos meses em que trabalhou, ela receberá $ 5.400 por mês durante 10 meses. Se, no entanto, ela receber mais de 12 meses, ela ganhará US $ 4.500 por mês.
Nas datas de exemplo acima, com um salário de 10 meses, a professora ganha $ 27.000 em 2019 e $ 27.000 em 2020. Com um salário de 12 meses, ela ganha $ 22.500 em 2019 e $ 31.500 em 2020. Com base nas horas trabalhadas, se ela for pago um salário de 12 meses, $ 4.500 de trabalho realizado em 2019 são pagos em 2019. De acordo com a Seção 409A do IRC, os $ 4.500 de 2019 são considerados remuneração diferida não qualificável que atende aos requisitos do código.
Vantagens para empregadores
Como os planos NQDC não são qualificados, o que significa que não são cobertos pela Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria do Funcionário (ERISA), eles oferecem uma quantidade maior de flexibilidade para empregadores e funcionários. Ao contrário dos planos ERISA, os empregadores podem optar por oferecer planos NQDC apenas para executivos e funcionários-chave que têm maior probabilidade de usá-los e se beneficiar deles. Não existem regras de não discriminação, portanto, o adiamento não precisa ser oferecido à base. Isso dá à empresa uma flexibilidade considerável na adaptação de seu plano. Os planos também são usados como ” algemas de ouro ” para manter funcionários valiosos a bordo, já que deixar a empresa antes da aposentadoria pode resultar na perda de benefícios diferidos.
Um plano NQDC pode ser uma bênção para o fluxo de caixa, uma vez que a remuneração atualmente ganha não pode ser paga até o futuro. No entanto, a compensação não é dedutível do imposto de renda para a empresa até que seja efetivamente paga.
Os custos de configuração e administração de um plano NQDC são mínimos. Uma vez que as taxas legais e contábeis iniciais tenham sido pagas, não há custos anuais especiais e não há registros obrigatórios junto ao Internal Revenue Service (IRS) ou outras agências governamentais.
Vantagens para funcionários
Poupança ilimitada e benefício fiscal
O IRS impõe plano de aposentadoria qualificado, como um 401 (k). Os planos de compensação diferida não têm tais limites determinados pelo governo federal, embora os empregadores possam especificar um limite de contribuição com base em sua remuneração. Se você é um funcionário altamente remunerado, pode maximizar as contribuições para o seu plano 401 (k) e, em seguida, continuar a acumular suas economias para a aposentadoria por meio de um plano NQDC sem restrições.
A capacidade de diferir qualquer montante de compensação também reduz sua renda tributável anual. Isso pode, por sua vez, colocá-lo em uma faixa de tributação mais baixa, diminuindo ainda mais sua obrigação tributária a cada ano. No entanto, a compensação diferida ainda está sujeita aimpostos FICA e FUTA no ano em que é recebida.
Opções de Investimento
Muitos planos NQDC oferecem opções de investimento semelhantes aos planos 401 (k), como fundos mútuos e opções de ações. Os planos NQDC não são apenas contas de depósito extravagantes para grandes apostadores. Em vez disso, eles permitem que você aumente sua riqueza com o tempo. No entanto, você pode investir em uma escala maior porque suas contribuições são ilimitadas, aumentando o potencial para ganhos mais significativos.
Desvantagens para funcionários
Cronograma de distribuição estrito
Ao contrário de um 401 (k), você deve agendar distribuições de um plano NQDC com antecedência. Em vez de poder sacar fundos à vontade após a aposentadoria, você deve escolher uma data de distribuição em algum momento no futuro. Você deve fazer as distribuições na data designada, independentemente de precisar dos fundos ou de como o mercado está indo. Isso significa que sua receita tributável para o ano é aumentada e o momento da distribuição pode significar que os ativos em sua carteira de investimentos são liquidados com prejuízo.
O plano NQDC pode permitir um adiamento subsequente ou uma mudança na eleição (por exemplo, receber uma compensação diferida aos 70 anos em vez de aos 65) apenas sob certas condições. Isso requer que a eleição subsequente seja feita pelo menos 12 meses antes da data em que o pagamento foi originalmente agendado para começar, que a alteração da eleição subsequente atrasa a data de pagamento por pelo menos cinco anos, e que a eleição não é efetiva até pelo menos 12 meses depois de feito.
Sem cláusula de retirada antecipada
Embora seja desencorajado, os funcionários que contribuem para planos 401 (k) s ou outros planos qualificados têm permissão legal para sacar fundos a qualquer momento. Embora as distribuições feitas antes de uma certa idade possam incorrer em penalidades fiscais, nada o impede de acessar os fundos em uma emergência. Além disso, a maioria dos planos prevê várias retiradas antecipadas sem penalidades se você provar dificuldades financeiras.
Os planos do NQDC, por outro lado, não têm tais disposições. Você deve retirar fundos de acordo com a programação de distribuição e não antes. Os fundos contribuídos para um plano NQDC não estão acessíveis antes da data de distribuição designada, mesmo se você tiver uma necessidade financeira de emergência que não possa atender por outros meios.
Sem proteções ERISA
Como os planos NQDC não são cobertos pelo ERISA, eles não têm as mesmas proteções de credores que outros planos de aposentadoria. Na verdade, como participante do plano, você não possui uma conta de nenhum tipo, porque seu empregador reduz sua remuneração pelo valor de diferimento em vez de depositar fundos em uma conta mantida em uma instituição financeira. O valor do diferimento do empregado representa um passivo no balanço do empregador, tornando o plano NQDC, essencialmente, um empréstimo sem garantia entre o empregado que empresta e o empregador que toma o empréstimo.
Se o plano não tiver financiamento, você deve confiar na promessa do empregador de pagar no futuro de acordo com o cronograma de distribuição. Se o empregador passar por tempos difíceis e precisar pagar dívidas, os fundos que poderiam ter sido usados para pagar as distribuições de seus funcionários podem ser reclamados pelos credores. Os planos NQDC financiados oferecem mais proteção para as contribuições dos funcionários, mas os diferimentos são geralmente tributáveis no ano em que foram recebidos, anulando o benefício fiscal que os planos não financiados fornecem.
Existe outro risco financeiro: a taxa de retorno paga sobre a compensação diferida. Um funcionário pode obter uma taxa de retorno maior sobre o valor após os impostos, sem diferimento, do que aquela que é paga no plano de compensação diferida.
The Bottom Line
Um plano NQDC pode complementar ou suplantar um vantagem fiscal. Também pode ser usado para contratados independentes, diretores corporativos e outros funcionários que não fazem parte da equipe. No entanto, os benefícios fiscais pretendidos são realizados apenas se o plano estiver em conformidade com os requisitos da legislação tributária e outras restrições podem se tornar onerosas.