Como é calculado o preço mínimo de transferência?

Uma empresa que transfere mercadorias entre várias divisões precisa estabelecer um preço de transferência para que cada divisão possa rastrear sua própria eficiência. As empresas usarão vários métodos para determinar o preço mínimo de transferência, levando em consideração diferentes custos relacionados à produção e o valor que as mercadorias normalmente seriam vendidas no mercado de varejo.

Corporações com operações em vários países podem tentar transferir o preço de transferência para divisões localizadas em Internal Revenue Service (IRS).

Como Encontrar o Preço Mínimo de Transferência

Existem diferentes maneiras de encontrar o preço de transferência mínimo aceitável. Algumas empresas simplesmente definem o mínimo como igual aos custos variáveis. Outros adicionam custos variáveis ​​com um custo de oportunidade calculado. A regra geral do preço de transferência econômica é que o mínimo deve ser maior ou igual ao custo marginal da divisão de vendas.

Em economia e gestão de negócios, um custo marginal é igual ao novo gasto total incorrido com a criação de uma unidade adicional. Por exemplo, suponha que uma empresa de fabricação de martelo tenha duas divisões: uma divisão de cabo e uma divisão de cabeça de martelo. A divisão da cabeça do martelo só começa a funcionar após receber as alças da divisão de alças. Isso significa que a divisão do cabo é a divisão de vendas e a divisão da cabeça do martelo é o comprador.

Se custar à divisão de manuseio $ 7 para modelar seu próximo manuseio (seu custo marginal de produção ) e despachá-lo, não faz sentido que o preço de transferência seja $ 5 (ou qualquer outra quantia menor que $ 7). Caso contrário, a divisão de cabos perderia dinheiro às custas do dinheiro ganho pela divisão de cabeças de martelo.

Considerar os custos de oportunidade

Suponha que a empresa de martelos também venda alças de reposição para seus produtos. Nesse cenário, ele vende algumas alças por meio de vendas no varejo, em vez de enviá-las para a divisão de cabeças de martelo. Suponha novamente que a divisão de alças pode obter uma margem de lucro de $ 3 em suas alças vendidas.

Agora, o custo de venda de uma manivela não é apenas o custo marginal de produção de $ 7, mas também os $ 3 de lucro perdido (custo de oportunidade) por não vender a manivela diretamente aos consumidores. Isso significa que o novo preço mínimo de transferência deve ser $ 10 ($ 3 + $ 7).

Preço mínimo de transferência e regulamentos fiscais

Para fins contábeis, as grandes empresas avaliarão suas divisões separadamente para lucros e perdas. Quando essas diferentes divisões conduzem negócios umas com as outras, o preço mínimo de transferência para um determinado bem geralmente será próximo à taxa de mercado vigente para aquele bem. Isso significa que a divisão que vende um produto para outra divisão cobrará um valor igual ao que poderia conseguir vendendo a clientes de varejo.

No entanto, em alguns casos, as empresas tentarão aumentar ou diminuir os custos de transferência entre divisões para reduzir o valor que pagam em impostos. Essa manipulação deliberada de custos é mais provável de ocorrer quando as divisões estão localizadas em países diferentes, onde um país é um paraíso fiscal e tem uma alíquota de imposto muito mais baixa do que o outro.

Obviamente, as autoridades fiscais de países com alíquotas mais altas desaprovam essa prática, pois significa perda de receita para elas. Assim, esses países têm regulamentações rígidas para evitar que as empresas usem os preços de transferência como estratégia de evasão fiscal.

Os reguladores examinam as demonstrações financeiras da empresa para garantir que seus preços de transferência estejam de acordo com os preços de mercado atuais. Em geral, esses regulamentos tentam garantir que as empresas cumpram as práticas de isenção de interesses, o que evita conluio entre divisões dentro da empresa para declarar incorretamente os preços de transferência.