Conta de Dividendos de Capital (CDA)
O que é uma conta de dividendos de capital (CDA)?
A conta de dividendo de capital (CDA) é uma conta especial de imposto corporativo que dá aos acionistas dividendos de capital designados, isentos de impostos. Essa conta é normalmente usada no Canadá e não é registrada nos lançamentos contábeis tributáveis ou nas demonstrações financeiras da corporação.
Principais vantagens
- A conta de dividendo de capital (CDA) é uma conta especial de imposto corporativo que dá aos acionistas dividendos de capital designados, isentos de impostos.
- Quando uma empresa gera um ganho de capital com a venda ou alienação de um ativo, 50% do ganho está sujeito a um imposto sobre ganhos de capital. A parte não tributável do ganho total realizado pela empresa é então adicionada à conta de dividendos de capital (CDA), que é então distribuída aos acionistas.
- O saldo no CDA aumenta em 50% de quaisquer ganhos de capital que uma empresa faz e diminui em 50% de quaisquer perdas de capital incorridas pela empresa.
- Contas de dividendos de capital são mais comumente usadas no Canadá.
Noções básicas sobre contas de dividendos de capital (CDA)
Um dividendo de capital é um tipo de pagamento que uma empresa faz aos seus acionistas. O pagamento é retirado do capital integralizado e não dos lucros acumulados da empresa como é o caso dos dividendos regulares. Quando os dividendos de capital são pagos aos acionistas, eles não são tributáveis porque os dividendos são vistos como um retorno do capital que os investidores pagam.
Quando uma empresa gera um ganho de capital com a venda ou alienação de um ativo, 50% do ganho está sujeito a um imposto sobre ganhos de capital. A parcela não tributável do ganho total realizado pela empresa é adicionada à conta de dividendos de capital (CDA). A conta de dividendo de capital faz parte de uma provisão tributária cujo objetivo é permitir que o dinheiro isento de impostos recebido por uma empresa seja entregue aos seus acionistas, sem impostos. Portanto, os acionistas não são obrigados a pagar impostos sobre essas distribuições. Enquanto a empresa tiver essa conta nocional, ela pode designar um valor apropriado de dividendos como dividendo de capital.
O saldo no CDA aumenta em 50% de quaisquer ganhos de capital que uma empresa faz e diminui em 50% de quaisquer perdas de capital incorridas pela empresa. O CDA de uma empresa também aumenta quando outras empresas pagam dividendos de capital à empresa. Uma empresa que recebe o produto do seguro de vida que excede a base de custo do seguro de vida terá o valor excedente adicionado ao saldo do CDA. Por último, certas distribuições feitas por um trust a uma corporação no final do ano fiscal do trust aumentam o saldo na conta de dividendos de capital de uma empresa.
Um dividendo de capital só pode ser declarado se o saldo do CDA for positivo. Uma empresa que paga dividendos aos acionistas em um valor superior ao que está disponível no CDA estará sujeita a uma penalidade fiscal de 60% do dividendo excedente. O saldo do CDA não é encontrado nas demonstrações financeiras de uma empresa, mas pode ser relatado nas notas às demonstrações financeiras apenas para fins informativos.
A conta de dividendo de capital é mais comumente usada no Canadá. Um acionista que não resida no Canadá deve pagar um imposto retido na fonte de 25% sobre quaisquer dividendos de capital recebidos. A alíquota do imposto retido na fonte pode ser reduzida se o dividendo for pago a um acionista que resida em um país que possui um tratado tributário com o Canadá. Por exemplo, um acionista dos EUA que recebe um dividendo de capital de uma empresa canadense estará sujeito a um imposto retido na fonte de apenas 5% (25% menos 20% do imposto dos EUA devido sobre dividendos qualificados ). Além disso, os investidores não residentes provavelmente seriam tributados de acordo com as leis tributárias de seu país de residência.