Requisitos de relatórios de passivos contingentes e conformidade com os GAAP
Quais são os requisitos de relatório de passivos contingentes?
Os passivos contingentes, passivos que dependem do resultado de um evento incerto, devem ultrapassar dois limites antes de serem relatados nas demonstrações financeiras. Em primeiro lugar, deve ser possível estimar o valor do passivo contingente. Se o valor puder ser estimado, o passivo deve ter mais de 50% de chance de ser realizado. Os passivos contingentes qualificados são registrados como despesa na demonstração do resultado e como passivo no balanço patrimonial.
Se a perda contingente for remota, ou seja, com menos de 50% de chance de ocorrer, o passivo não deve ser refletido no balanço patrimonial. Quaisquer passivos contingentes que sejam questionáveis antes de seu valor ser determinado devem ser divulgados nas notas de rodapé das demonstrações financeiras.
Noções básicas sobre passivos contingentes e conformidade com os GAAP
Passivos Contingentes
Dois exemplos clássicos de passivos contingentes incluem uma garantia da empresa e uma ação judicial contra a empresa. Ambos representam possíveis perdas para a empresa, mas ambos dependem de algum evento futuro incerto.
Principais vantagens
- Os passivos contingentes devem ultrapassar dois limites antes de serem relatados nas demonstrações financeiras: deve ser possível estimar o valor do passivo contingente e o passivo deve ter mais de 50% de chance de ser realizado.
- Existem três categorias de passivos contingentes especificadas pelo GAAP: provável, possível e remoto, cada um com diferentes diretrizes de conformidade.
Suponha que uma ação judicial seja movida contra uma empresa e o reclamante indenize uma indenização de até $ 250.000. É impossível saber se a empresa deve relatar um passivo contingente de $ 250.000 com base somente nessas informações. Aqui, a empresa deve contar com precedentes e assessoria jurídica para apurar a probabilidade de danos.
Se houver probabilidade de um tribunal decidir a favor do reclamante, seja porque há fortes evidências de irregularidades ou algum outro fator, a empresa deve relatar um passivo contingente igual aos danos prováveis. Isso é verdade mesmo se a empresa tiver seguro de responsabilidade civil.
Se o processo for frívolo, pode não haver necessidade de divulgação. Qualquer caso com uma chance ambígua de sucesso deve ser anotado nas demonstrações financeiras, mas não precisa ser listado no balanço patrimonial como um passivo.
Conformidade GAAP
As empresas que operam nos Estados Unidos contam com as diretrizes estabelecidas nos GAAP, um passivo contingente é definido como qualquer perda potencial futura que depende de um “evento desencadeador” para se transformar em uma despesa real.
É importante que os acionistas e credores sejam avisados sobre possíveis perdas – um investimento sólido pode parecer tolo depois que um passivo contingente não divulgado é realizado.
Existem três categorias de passivos contingentes especificadas pelo GAAP: provável, possível e remoto. Contingências prováveis são prováveis de ocorrer e podem ser razoavelmente estimadas. As contingências possíveis não têm uma chance mais provável de serem realizadas, mas também não são necessariamente consideradas improváveis. Não é provável que ocorram contingências remotas e não são razoavelmente possíveis.
Trabalhar com os caprichos da contabilidade contingente às vezes é desafiador e inexato. A administração da empresa deve consultar especialistas ou pesquisar casos contábeis anteriores antes de fazer determinações. No caso de uma auditoria, a empresa deve ser capaz de explicar e defender suas decisões contábeis contingentes.
Qualquer contingência provável precisa ser refletida nas demonstrações financeiras – sem exceções. Contingências remotas nunca devem ser incluídas. As contingências que não são prováveis nem remotas devem ser divulgadas nas notas de rodapé das demonstrações financeiras.