Perda de passatempo
O que é uma perda por hobby?
O termo perda por hobby se refere a uma perda que resulta de um negócio considerado uma atividade recreativa ou hobby pelo Internal Revenue Service (IRS). Os contribuintes não podem reivindicar e recuperar esse dinheiro quando a agência diz que ele é gasto na busca de um hobby. Isso porque as perdas não são permitidas para despesas que excedam a receita do hobby. Isso significa que essas despesas não são dedutíveis como acontece com uma empresa.
Principais vantagens
- Uma perda por hobby refere-se a qualquer perda incorrida enquanto o contribuinte realiza negócios que o IRS considera um hobby.
- O IRS define um hobby como qualquer atividade realizada por prazer e não por lucro.
- A renda derivada de todas as fontes, incluindo hobbies, deve ser relatada ao IRS.
- Antes de 2018, os contribuintes podiam deduzir alguns prejuízos decorrentes da atividade caso não ultrapassassem o rendimento bruto da atividade.
- A Lei de cortes de impostos e empregos eliminou todas as deduções diversas discriminadas entre os anos fiscais de 2018 e 2025.
Como funciona a perda por passatempo
As despesas são uma parte esperada da administração de uma empresa – você precisa gastar dinheiro para ganhar dinheiro. As despesas necessárias para a realização de um comércio ou negócio, incorridas para gerar receita ou pagas por investimentos em sua empresa, são dedutíveis. Quando, apesar do motivo de lucro, suas despesas globais excedem seus ganhos, a perda pode compensar receitas não relacionadas.
Qualquer renda que você ganha é tributável e deve ser reivindicada, mesmo que não venha do seu empregador. Isso inclui qualquer trabalho de meio período e temporário, shows paralelos e atividades recreativas que o levem a ter lucro.1 As despesas relacionadas a essas atividades que resultam em prejuízo geralmente são dedutíveis. Isso, é claro, a menos que o IRS considere sua atividade um hobby.
A regra de perda de passatempo do Código de Receita Interna (IRC) tenta coibir abusos de dedução de perdas percebidos por amadores. A regra de perda por hobby se aplica a indivíduos, corporações S, fundos, propriedades e parcerias, mas não a corporações C. As deduções são, portanto, limitadas para atividades sem fins lucrativos.
De acordo com o IRS, ele aplica a regra de perda de passatempo para proibir perdas de atividades que considera prováveis de não serem realizadas com fins lucrativos. O lucro deve ser demonstrado por três de cinco anos fiscais consecutivos. Algumas atividades, como corrida de cavalos, têm requisitos ligeiramente diferentes. Os contribuintes envolvidos nessas atividades devem estabelecer uma motivação de lucro para evitar as limitações de perda do hobby.5 A prova da motivação do lucro inclui recibos e manutenção de registros detalhados, o que é uma boa ideia para todos os contribuintes em qualquer situação.
A Lei de cortes de impostos e empregos eliminou deduções diversas discriminadas, incluindo perdas por hobby, até depois do ano fiscal de 2025.
Considerações Especiais
O IRS publicou uma folha de dicas para ajudar os contribuintes a distinguir entre hobbies e operações comerciais legítimas. Antes do ano fiscal de 2018, você tinha permissão para reivindicar deduções discriminadas conforme discriminadas no Anexo A do Formulário 1040, supondo que você estivesse envolvido em um hobby e não em um negócio secreto ou nascente. As deduções deviam ser feitas da seguinte forma e apenas na medida em que constassem nas seguintes categorias:
- As deduções que o contribuinte pode reivindicar para certas despesas pessoais, como juros da hipoteca da casa e impostos, podem ser tomadas na íntegra.
- As deduções que não resultam em um ajuste na base da propriedade, como publicidade, prêmios de seguro e salários, podem ser feitas a seguir, na medida em que a receita bruta da atividade for maior do que as deduções da primeira categoria.
- As deduções que reduzem a base da propriedade, como depreciação e amortização, são feitas por último, mas apenas na medida em que a receita bruta da atividade é maior do que as deduções feitas nas duas primeiras categorias.
Lei de redução de impostos e empregos (TCJA)
Em 2017, o presidente Donald Trump sancionou a faixa de tributação, deduções de juros de hipotecas, despesas médicas, despesas diversas e deduções discriminadas.
Então, como isso afeta os amadores? Uma vez que o TCJA foi assinado, quaisquer despesas ou perdas por hobby que um contribuinte pudesse reivindicar para reduzir sua receita de hobby em anos fiscais anteriores não são mais permitidas. Isso se aplica a declarações fiscais apresentadas entre os anos fiscais de 2018 e 2025.
Evitando uma perda por hobby
Embora o TCJA tenha eliminado diversas deduções discriminadas, ainda é importante saber como evitar a regra da perda por hobby se as provisões não forem feitas após o ano fiscal de 2025. A maneira mais fácil de evitar as regras de perda de hobby é frequentemente ter lucro. A regra de perda por passatempo pressupõe que uma atividade tem fins lucrativos se a operação for lucrativa por três dos cinco anos anteriores, terminando no ano tributável atual. Para ações envolvendo cavalos, o prazo é de dois dos sete anos anteriores.
Se a presunção não for atendida, o contribuinte deve estabelecer a motivação do lucro. Os nove fatores a seguir definem as receitas e perdas do hobby:
- O contribuinte tem atitude profissional no exercício da atividade?
- O contribuinte é um especialista ou consultor?
- Eles dedicam o tempo e o esforço necessários?
- É criado um ativo apreciável?
- Existem sucessos em atividades semelhantes?
- Qual é o histórico de receitas ou perdas de atividades?
- Houve lucros ocasionais?
- Existe uma situação financeira estável?
- Esta atividade é realizada para prazer ou recreação pessoal?8
O contribuinte que não obtém lucro ou não estabelece fins lucrativos não está envolvido em um negócio. As regras de perda de hobby serão aplicadas. Despesas de passatempo que falham no sistema de dedução de três níveis não são dedutíveis. Despesas de hobby que excedam a receita de hobby não são permitidas como perdas não dedutíveis do hobby.