Funcionário Altamente Remunerado (HCE)
O que é um funcionário altamente remunerado (HCE)?
Um funcionário altamente remunerado (HCE) é, de acordo com a Receita Federal, qualquer pessoa que tenha feito um dos seguintes:
- Detinha mais de 5% da participação em uma empresa em qualquer momento durante o ano ou no ano anterior, independentemente de quanta compensação essa pessoa ganhou ou recebeu
- Recebeu remuneração da empresa de mais de $ 130.000 se o ano anterior for 2020 ou 2021 e, se o empregador assim escolher, estava entre os 20% melhores funcionários quando classificado pela remuneração
Principais vantagens
- Um funcionário altamente remunerado é definido como aquele que detém mais de 5% da participação em uma empresa em qualquer momento durante o ano ou no ano anterior.
- Ao examinar as contribuições feitas pelos HCEs, o teste de conformidade do governo federal determina se todos os funcionários são tratados igualmente por meio do plano 401 (k) da empresa.
- Quanto um HCE pode contribuir para seus próprios planos de aposentadoria depende do nível de participação de não-HCEs no plano.
Compreendendo os funcionários altamente remunerados (HCE)
Planos de aposentadoria com imposto diferido, como planos 401 (k), foram implementados pelo Internal Revenue Service (IRS) para oferecer benefícios iguais a todos os trabalhadores. Inicialmente, todos os funcionários poderiam contribuir com o quanto quiserem, com contribuição total igualada pelo empregador de até $ 19.500 anuais para 2020 e 2021.
Os que ganhavam muito podiam contribuir com muito mais do que outros empregados e, portanto, provavelmente se beneficiariam mais com o plano de isenção de impostos, o que lhes permitia reduzir consideravelmente suas obrigações fiscais. Visto que nem todos os funcionários recebiam benefícios iguais dos planos de aposentadoria, o IRS estabeleceu regras contra os trabalhadores de alta renda que contribuíam acima de um certo limite com base na contribuição média dos demais funcionários.
Teste de Não Discriminação
O Internal Revenue Service (IRS) exige que todos os planos 401 (k) façam um teste de não discriminação todos os anos. O teste separa os funcionários em dois grupos – funcionários não altamente remunerados e funcionários altamente remunerados (HCE). Ao examinar as contribuições feitas pelos HCEs, o teste de conformidade determina se todos os funcionários são tratados igualmente por meio do plano 401 (k) da empresa.
As estipulações de não discriminação são estabelecidas para que os planos de aposentadoria dos funcionários não discriminem em favor de funcionários altamente remunerados. Definir funcionários altamente remunerados forneceu uma maneira para o IRS regulamentar os planos diferidos e garantir que as empresas não estivessem apenas estabelecendo planos de aposentadoria para beneficiar seus executivos.
O limite de 5% é baseado no poder de voto ou novalor das ações da empresa. A participação de um indivíduo também inclui a participação atribuída a seus parentes, como cônjuge, pais, filhos, netos, mas não avós ou irmãos. Um funcionário com exatamente 5% de participação na empresa não é considerado um funcionário altamente remunerado, ao passo que aquele com 5,01% de participação na empresa tem o status de HCE. Por exemplo, um funcionário com participação de 3% na empresa será considerado HCE se seu cônjuge possuir 2,2% de participação na mesma empresa (a participação total é de 5,2%).
Considerações Especiais
Se as contribuições médias dos HCEs para o plano forem mais de 2% maiores do que as contribuições médias dos não HCEs, o plano seria reprovado no teste de não discriminação. Além disso, as contribuições dos HCEs como um grupo não podem ser mais do que duas vezes a porcentagem das contribuições dos outros funcionários.
Quanto um HCE pode contribuir para seus próprios planos de aposentadoria depende do nível de participação de não-HCEs no plano.
Em termos mais simples, quando uma empresa contribui para um plano de benefício definido ou contribuição definida para seus funcionários e essas contribuições são baseadas na remuneração do funcionário, o IRS exige que a empresa minimize a discrepância entre os benefícios de aposentadoria recebidos por pessoas altamente remuneradas e inferiores funcionários remunerados.
Se o empregador não corrigir a discriminação, o plano pode perder sua qualificação fiscal e todas as contribuições deverão ser redistribuídas aos participantes do plano. O empregador também pode enfrentar graves consequências financeiras e fiscais como resultado da distribuição de contribuições e rendimentos.
Uma empresa pode corrigir qualquer desequilíbrio em seus planos de aposentadoria fazendo contribuições adicionais para o grupo de funcionários não altamente remunerados. Alternativamente, a empresa poderia fazer distribuições para o grupo HCE, que terá que fazer saques do plano e pagar impostos sobre os saques.