Pagamentos garantidos a parceiros
O que são pagamentos garantidos aos parceiros?
Pagamentos garantidos a parceiros são pagamentos destinados a compensar um parceiro por serviços prestados ou uso de capital. Essencialmente, eles são o equivalente a um salário para sócios ou membros de sociedades de responsabilidade limitada (LLC). Esse tipo de pagamento elimina o risco de um parceiro fazer contribuições pessoais de tempo ou propriedade e nunca ser compensado se a parceria não for bem-sucedida.
A palavra “garantido” se refere ao fato de que esses tipos de pagamentos – conhecidos como distribuições de primeira prioridade – são feitos sem levar em conta a lucratividade da parceria. Na verdade, tais pagamentos constituem uma perda líquida para a parceria. Além disso, esses pagamentos podem criar implicações fiscais especiais e inesperadas se não forem tratados corretamente. A renda de um pagamento garantido a um parceiro pode estar sujeita ao imposto sobre trabalho autônomo, embora isso dependa das condições de pagamento.
Os pagamentos garantidos protegem os parceiros que investem tempo ou dinheiro para que sejam compensados mesmo que a parceria seja um fracasso.
Noções básicas sobre pagamentos garantidos a parceiros
O conceito de pagamentos garantidos aos parceiros pode parecer muito simples, mas os detalhes podem complicá-los. Pagamentos que não foram estruturados adequadamente podem levar a problemas inesperados e caros para o parceiro que recebe o pagamento e para os outros parceiros.
Por exemplo, uma parceria pode perder a capacidade de deduzir um pagamento. Além disso, um pagamento fora do prazo pode aumentar a carga tributária para um destinatário, para quem o pagamento é tratado como renda normal.
Considere os problemas de tempo em um cenário em que o parceiro usa o ano civil enquanto o ano fiscal da parceria termina em 30 de setembro de 2018. Se um parceiro recebesse um pagamento garantido após 30 de setembro, ele incluiria a renda do ano seguinte. Com efeito, o pagamento pela parceria ficaria registrado como tendo sido realizado em setembro de 2019.
Considerações fiscais mais especiais relacionadas a pagamentos garantidos a parceiros são destacadas em recomendações no CPA Journal sobre como evitar erros onerosos em pagamentos garantidos a parceiros.
Pagamentos garantidos aos sócios e legislação tributária
Os pagamentos garantidos aos parceiros são descritos na Seção 707 (c) do Código da Receita Federal (IRC), que define tais pagamentos como aqueles feitos por uma parceria a um parceiro individual para serviços ou para fornecimento de capital, e que são determinados sem levar em consideração o renda da parceria.
Quando tais pagamentos atendem a esta definição, eles são considerados feitos a um não parceiro para fins fiscais tanto para a parceria (pagador) quanto para o destinatário (recebedor). Mais pertinentemente, tal pagamento a um parceiro é tratado como renda normal. E para a parceria, esse pagamento é dedutível sob IRC Sec. 162 (despesas normais ou necessárias do negócio) ou capitalizado sob IRC Sec. 263.
Há também considerações especiais que devem ser levadas em conta com pagamentos garantidos a parceiros e imóveis, já que os governos locais às vezes cobram um imposto sobre empresas não incorporadas.
Por exemplo, a cidade de Nova York tem o as parcerias imobiliárias devem considerar as implicações fiscais de qualquer pagamento garantido a um parceiro.
Principais vantagens
- Pagamentos garantidos aos sócios são remunerações aos sócios de uma sociedade em troca do tempo investido, serviço prestado ou capital disponibilizado.
- Os pagamentos são essencialmente um salário para os sócios que independe do sucesso ou não da parceria.
- Os pagamentos garantidos aos parceiros podem ter várias implicações fiscais que devem ser cuidadosamente consideradas para que os beneficiários possam evitar multas ou cargas fiscais significativas.