Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)

O que é um Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)?

Um fundo de anuidade retida pelo concedente (GRAT) é um instrumento financeiro usado no planejamento imobiliário para minimizar os impostos sobre grandes presentes financeiros a membros da família. De acordo com esses planos, um trust irrevogável é criado por um determinado período ou período de tempo. O indivíduo que estabelece o trust paga um imposto quando o trust é estabelecido. Os ativos são colocados sob a confiança e, em seguida, uma anuidade é paga todos os anos. Quando a confiança expira, o beneficiário recebe os ativos sem impostos.

Compreendendo os fundos de anuidade retida pelo concedente (GRAT)

Um fundo fiduciário de anuidade retida pelo concedente é um tipo de fundo fiduciário irrevogável que permite a um concedente ou fiduciário passar potencialmente uma quantidade significativa de riqueza para a próxima geração com pouco ou nenhum custo de imposto sobre doações. GRATs são estabelecidos por um número específico de anos.

Ao criar um GRAT, um concedente contribui com ativos fiduciários, mas retém o direito de receber (ao longo do prazo do GRAT) o valor original dos ativos contribuídos para o fideicomisso, ganhando uma taxa de retorno conforme especificado pelo IRS (conhecido como Taxa de 7520 ). Quando o prazo do GRAT expira, os ativos remanescentes (com base na eventual valorização e na taxa de retorno presumida pelo IRS) são entregues aos beneficiários do concedente.

Sob um fundo fiduciário de anuidade retido pelo concedente, os pagamentos da anuidade vêm dos juros ganhos sobre os ativos subjacentes ao fundo fiduciário ou como uma porcentagem do valor total dos ativos. Se o indivíduo que estabelece o trust morre antes que o trust expire, os ativos se tornam parte do patrimônio tributável do indivíduo e o beneficiário não recebe nada.

Uso do Fideicomisso de Anuidade Retida do Concedente

GRATs são mais úteis para indivíduos ricos que enfrentam obrigações tributárias significativas no momento da morte. Nesse caso, um GRAT pode ser usado para congelar o valor de seus bens, transferindo uma parte ou toda a valorização para seus herdeiros. Por exemplo, se uma pessoa tivesse um ativo no valor de $ 10 milhões, mas esperava que crescesse para $ 12 milhões nos próximos dois anos, ela poderia transferir a diferença para seus filhos sem impostos.

GRATs são especialmente populares entre os indivíduos que possuem ações em empresas iniciantes, uma vez que a valorização do preço das ações das ações do IPO geralmente ultrapassa de longe a taxa de retorno presumida do IRS. Isso significa que mais dinheiro pode ser repassado para as crianças, sem consumir a isenção vitalícia do concedente de impostos sobre propriedades e doações.

Histórico do Fideicomisso de Anuidade Retida do Concedente

O GRATs teve um grande aumento de popularidade em 2000 como resultado de uma decisão favorável no Tribunal de Impostos dos Estados Unidos envolvendo a família Walton do Walmart Inc. fama. Audrey J. Walton v. Commissioner of Internal Revenue viu a decisão do tribunal a favor do uso de dois GRATs, o que levou o Internal Revenue Service (IRS) a revisar seus regulamentos. O uso de GRATs dessa maneira é conhecido como “Walton GRAT”.

Exemplo de um Fideicomisso de Anuidade Retida pelo Concedente

O fundador do Facebook, Mark Zuckerberg, colocou as ações pré-IPO de sua empresa em um GRAT antes de abrir o capital. Embora os números exatos não sejam conhecidos, a revista Forbes apresentou números estimados e apresentou um número impressionante de $ 37.315.513 como o valor das ações de Zuckerberg.