Regras de confiança do concedente
O que são regras de confiança do concedente?
As regras de fideicomisso concedente são diretrizes do Código da Receita Federal (IRC) que descrevem certas implicações fiscais de um fideicomisso concedente. De acordo com essas regras, o indivíduo que cria um fideicomisso concedente é reconhecido como o proprietário dos ativos e propriedades mantidos dentro do fideicomisso para fins de imposto de renda e propriedade.
Principais vantagens
- Um fideicomisso concedente é um fideicomisso no qual o indivíduo que cria o fideicomisso é o dono dos ativos e propriedades para fins de imposto de renda e patrimônio.
- As regras de confiança do concedente são as regras que se aplicam a diferentes tipos de relações de confiança.
- Todas as relações de confiança do concedente são relações de confiança vivas revogáveis, enquanto o concedente está vivo.
- Com fundos concedentes intencionalmente defeituosos, o concedente deve pagar os impostos sobre qualquer renda, mas os ativos não fazem parte do patrimônio do proprietário.
Compreendendo as regras de confiança do concedente
Trusts são estabelecidos por vários motivos e, em muitos casos, são designados como entidades legais separadas para proteger os ativos do concedente (ou originador) e a receita gerada por esses ativos para que os beneficiários possam recebê-los.
Por exemplo, relações de confiança são criadas durante a execução do planejamento imobiliário para garantir que os ativos sejam distribuídos adequadamente aos beneficiários nomeados após a morte do proprietário. No entanto, um fideicomisso concedente é qualquer fideicomisso no qual o concedente ou proprietário detém o poder de controlar ou direcionar renda ou ativos dentro do truste. Em outras palavras, as regras do fideicomisso concedente permitem que um concedente controle os ativos e os investimentos no fideicomisso.
Os fundos concedentes foram originalmente usados como um paraíso fiscal para pessoas ricas. As taxas de imposto foram graduadas de acordo com as taxas de imposto de renda. À medida que mais e mais renda era ganha no fundo, a renda era tributada de acordo com as alíquotas do imposto de renda pessoal.
Em outras palavras, o concedente recebia os benefícios de um fideicomisso, como proteção de dinheiro, mas era tributado como se fosse uma conta pessoal e não uma entidade legal separada. Além disso, os concessores podem mudar o trust e remover o dinheiro sempre que quiserem. As regras de fideicomisso concedente foram estabelecidas pelo IRS para impedir o uso indevido de relações de confiança.
Hoje, a receita gerada pelos fundospassapara uma faixa de tributação maisaltamais rapidamente do que as taxas de imposto de renda marginal individual. Por exemplo, qualquer renda de trust acima de $ 12.750 seria tributada à taxa de imposto mais alta de 37%.
Por outro lado, se o trust fosse tributado à alíquota individual, a renda do trust não seria tributada à alíquota mais alta de 37% até que ganhasse $ 518.400, de acordo com as taxas marginais de 2020, e $ 523.600, de acordo com as taxas marginais de 2021.3 Em outras palavras, não é preciso tanta renda auferida em um truste para ser colocado em uma faixa de impostos mais elevada.
Como resultado, um fundo fiduciário concedente não é o tipo de paraíso fiscal para pessoas ricas que era antes de o IRS fazer alterações nele. No entanto, os fideicomissos concedentes ainda são usados hoje porque possuem características que podem ser benéficas para o concedente, dependendo de sua renda, impostos e situação familiar.
Benefícios das regras de confiança do concedente
Os fundos concedentes têm várias características que permitem aos proprietários usar os fundos fiduciários para seus fins específicos de imposto e renda.
Renda de confiança
A renda gerada pelo trust é tributada de acordo com a alíquota do imposto de renda do concedente, e não do próprio trust. Nesse sentido, as regras do fideicomisso concedente oferecem aos indivíduos um certo grau de proteção tributária porque as alíquotas de imposto são geralmente mais favoráveis no nível individual do que para trusts.
Beneficiários
Outorgantes também podem mudar os beneficiários do trust, juntamente com os investimentos e ativos dentro dele. Eles podem direcionar um administrador para fazer alterações também. Curadores são indivíduos ou empresas financeiras que detêm e administram ativos para o benefício de um trust e de seus beneficiários.
Revogável
Os concedentes também podem desfazer o trust sempre que desejarem, desde que sejam considerados mentalmente competentes no momento em que a decisão é tomada. Essa distinção torna um fundo fiduciário concedente um tipo de fideicomisso vivo revogável. Uma relação de confiança revogável é uma relação de confiança que pode ser alterada e cancelada pelo proprietário, originador ou concedente.
Mudando a confiança
No entanto, o concedente também é livre para abrir mão do controle do trust, tornando-o um trust irrevogável, que não pode ser alterado ou cancelado sem a permissão dos beneficiários do trust. Nesse caso, o próprio trust pagará impostos sobre a receita que gerar e, então, exigirá seu próprio número de identificação fiscal (NIF).
Considerações Especiais
Os trusts são constituídos para vários fins, incluindo o de armazenamento dos bens do proprietário numa entidade jurídica separada. Como resultado, os proprietários de fideicomisso devem estar cientes dos riscos de que o fideicomisso possa ser acionado em um fideicomisso concedente.
O Internal Revenue Service (IRS) define oito exceções para evitar o acionamento do status de confiança do concedente. Por exemplo, se o trust tiver apenas um único beneficiário que recebe o principal e a renda do trust. Ou, se o fundo tiver vários beneficiários que recebem o principal e a receita do fundo de acordo com sua participação no fundo.
Como as regras de fideicomisso do concedente se aplicam a diferentes trusts
As regras de fideicomisso concedente também descrevem certas condições quando um fideicomisso irrevogável pode receber alguns dos mesmos tratamentos que um fideicomisso revogável pelo IRS. Essas situações às vezes levam à criação do que é conhecido como fideicomisso concedente intencionalmente defeituoso.
Nesses casos, o concedente é responsável pelo pagamento de impostos sobre a renda gerada pelo trust, mas os ativos do trust não são contabilizados no patrimônio do proprietário. No entanto, tais ativos se aplicariam ao espólio de um concedente se o indivíduo administrasse um trust revogável, porque o indivíduo efetivamente ainda possuiria a propriedade mantida pelo trust.
Em um fideicomisso irrevogável, a propriedade é basicamente transferida do espólio do concedente para um fideicomisso, que efetivamente possuiria essa propriedade. Os indivíduos costumam fazer isso para garantir que a propriedade seja passada para os membros da família no momento da morte. Nesse caso, um imposto sobre doações pode ser cobrado sobre o valor da propriedade no momento em que é transferido para o fundo, mas nenhum imposto sobre a propriedade é devido após a morte do concedente.
As regras do fideicomisso concedente também afirmam que um truste se torna um fideicomisso concedente se o criador do fideicomisso tiver um interesse reversível superior a 5% dos ativos do fideicomisso no momento em que a transferência de ativos para o fideicomisso é feita.
Um contrato de fideicomisso do concedente determina como os ativos são gerenciados e transferidos após a morte do concedente. Em última análise, a lei estadual determina se um trust é revogável ou irrevogável, bem como as implicações de cada um.
Exemplos de regras de confiança do concedente
Algumas das regras de confiança do concedente descritas pelo IRS são as seguintes:
- O poder de adicionar ou alterar o beneficiário de um trust
- O poder de pedir dinheiro emprestado ao trust sem segurança adequada
- O poder de usar a receita do fundo para pagar prêmios de seguro de vida
- O poder de fazer alterações na composição do truste, substituindo ativos de igual valor