Goodwill vs. outros ativos intangíveis: qual é a diferença?

Goodwill vs. Outros Ativos Intangíveis: Uma Visão Geral

Um dos conceitos que podem ser adequados para os empresários não contábeis (e até mesmo alguns contábeis) é a distinção entre goodwill  e outros ativos intangíveis nas demonstrações financeiras de uma empresa.

Talvez a confusão seja esperada. Afinal, o goodwill denota o valor de certos recursos não monetários e não físicos da empresa, e isso soa exatamente o que é um ativo intangível.

No entanto, muitos fatores separam o goodwill de outros ativos intangíveis e os dois termos representam itens de linha separados em um balanço patrimonial.

Boa vontade

O goodwill é uma categoria diversa de ativos intangíveis que são mais difíceis de analisar individualmente ou medidos diretamente. A fidelidade do cliente, a reputação da marca e outros ativos não quantificáveis ​​contam como boa vontade.

O histórico de inovação, pesquisa e desenvolvimento de uma empresa e a experiência de sua equipe administrativa também costumam ser incluídos. O goodwill não pode existir independentemente da empresa, nem pode ser vendido, comprado ou transferido separadamente. Como consequência, o ágio tem vida útil indefinida, ao contrário da maioria dos demais ativos intangíveis.

O goodwill só aparece no balanço quando duas empresas concluem uma fusão ou aquisição. Quando uma empresa compra outra empresa, tudo o que ela paga acima e além do valor líquido dos ativos identificáveis ​​do alvo torna-se um fundo de comércio no balanço patrimonial.

Digamos que uma empresa de refrigerantes foi vendida por US $ 120 milhões; tinha ativos no valor de $ 100 milhões e  passivos de $ 20 milhões. A soma de $ 40 milhões que foi paga acima de $ 80 milhões (o valor dos ativos menos os passivos) é o valor do ágio e é registrada nos livros como tal. 

Veja este exemplo de uma seção de ativos de um balanço patrimonial. O goodwill é um item de linha separado dos ativos intangíveis.

Outros ativos intangíveis

Ativos intangíveis são aqueles que não são físicos, mas são identificáveis. Pense na tecnologia proprietária de uma empresa (software de computador etc.), direitos autorais, patentes, acordos de licenciamento e nomes de domínio de sites. Não são coisas que se possa tocar exatamente, mas é possível estimar seu valor para o empreendimento. Os ativos intangíveis podem ser comprados e vendidos independentemente da própria empresa.

Também há uma distinção importante na forma como as duas classes de ativos são alteradas uma vez que estão nos livros. Como os ativos tendem a perder parte de seu valor com o tempo, às vezes as empresas precisam fazer baixas periódicas.

Os ativos intangíveis são amortizados, o que significa que um valor fixo é reduzido a cada ano, resultando em um débito simultâneo contra o resultado. O valor da amortização é ajustado caso o valor do ativo seja desvalorizado em algum momento após sua aquisição ou desenvolvimento.

Principais diferenças

Embora “goodwill” e “ativos intangíveis” às vezes sejam usados ​​de forma intercambiável, existem diferenças significativas entre os dois no mundo contábil.

O ágio é um prêmio pago sobre o valor justo dos ativos durante a compra de uma empresa. Portanto, ele é marcado para uma empresa ou negócio e não pode ser vendido ou comprado de forma independente, enquanto outros ativos intangíveis, como licenças, patentes, etc., podem ser vendidos e comprados de forma independente.

O ágio é percebido como tendo uma vida útil indefinida (enquanto a empresa operar), enquanto outros ativos intangíveis têm uma vida útil definida.

Considerações Especiais

O Financial Accounting Standards Board (FASB) recentemente apresentou uma nova regra alternativa para a contabilização do ágio. Por muito tempo, pode ser amortizado em um período de 40 anos. Uma decisão de 2001 decretou que o ágio não poderia ser amortizado, mas deve ser avaliado anualmente para determinar a perda por redução ao valor recuperável; esse processo de avaliação anual era caro e demorado.

Agora, de acordo com a regra alternativa do FASB para empresas privadas (2014)  (ampliada em 2017 para empresas públicas), o ágio pode ser amortizado linearmente em um período não superior a 10 anos. A necessidade de testar a deficiência diminuiu; em vez disso, uma perda por redução ao valor recuperável é registrada quando ocorre algum evento que sinaliza que o valor justo pode ter caído abaixo do valor contábil.

Essas regras se aplicam a empresas em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), usando um método de contabilidade de exercício completo. Se as condições indicarem que o valor contábil pode não ser recuperável, são realizados testes de redução ao valor recuperável.