Imparidade de Goodwill
O que é uma redução do goodwill?
A redução ao valor recuperável do ágio é um encargo contábil que as empresas registram quando o valor contábil do ágio nas demonstrações financeiras excede seu valor justo. Na contabilidade, o goodwill é registado após uma empresa adquirir ativos e passivos e pagar um preço que excede o seu valor líquido identificável.
A redução ao valor recuperável do ágio surge quando há deterioração na capacidade dos ativos adquiridos de gerar fluxos de caixa, e o valor justo do ágio cai abaixo de seu valor contábil. Talvez a cobrança de prejuízo de fundo de comércio mais famosa tenha sido os US $ 54,2 bilhões relatados em 2002 para a fusão da AOL Time Warner, Inc. Essa foi, na época, a maior perda por redução ao valor recuperável de ágio já relatada por uma empresa.
Principais vantagens
- A redução ao valor recuperável do ágio é um encargo contábil incorrido quando o valor justo do ágio cai abaixo do valor anteriormente registrado no momento da aquisição.
- O goodwill é um ativo intangível que contabiliza o preço de compra excedente de outra empresa com base em sua propriedade intelectual ou proprietária, reconhecimento de marca, patentes, etc., que não é facilmente quantificável.
- A redução ao valor recuperável pode ocorrer se os ativos adquiridos não gerarem mais os resultados financeiros que deles eram anteriormente esperados no momento da compra.
- Um teste de redução do valor recuperável do fundo de comércio alinhado com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) deve ser realizado, no mínimo, anualmente.
Como funciona a redução do goodwill
A redução ao valor recuperável do ágio é um débito de lucros que as empresas registram em suas demonstrações do resultado após identificarem que há evidências persuasivas de que o ativo associado ao ágio não pode mais demonstrar os resultados financeiros que eram esperados no momento de sua compra.
Goodwill é um ativo intangível comumente associado à compra de uma empresa por outra. Especificamente, o goodwill é registado numa situação em que o preço de compra é superior ao líquido do justo valor de todos os ativos tangíveis e intangíveis identificáveis e passivos assumidos no processo de aquisição. O valor da marca de uma empresa, uma base sólida de clientes, boas relações com os clientes, boas relações com os funcionários e quaisquer patentes ou tecnologia proprietária representam alguns exemplos de boa vontade.
Como muitas empresas adquirem outras empresas e pagam um preço que excede o valor justo dos ativos e passivos identificáveis que a empresa adquirida possui, a diferença entre o preço de compra e o valor justo dos ativos adquiridos é registrada como ágio. No entanto, se ocorrerem circunstâncias imprevistas que diminuam os fluxos de caixa esperados dos ativos adquiridos, o ágio registrado pode ter um valor justo atual inferior ao que foi originalmente registrado, e a empresa deve registrar uma redução no valor recuperável do ágio.
Considerações Especiais
Mudanças nas Normas Contábeis para Goodwill
A desvalorização do fundo de comércio tornou-se um problema durante os escândalos contábeis de 2000–2001. Muitas empresas inflaram artificialmente seus balanços, reportando valores excessivos de ágio, que na época era permitido ser amortizado ao longo de sua vida útil estimada. A amortização de um ativo intangível ao longo de sua vida útil diminui o valor da despesa registrada com relação àquele ativo em qualquer ano.
Enquanto os mercados em alta negligenciavam o goodwill e manipulações semelhantes, os escândalos contábeis e as mudanças nas regras forçaram as empresas a relatar o goodwill em níveis realistas. Os padrões contábeis atuaisexigem que as empresas públicas realizem testes anuais de redução ao valor recuperável do ágio, e o ágio não é mais amortizado.4
Teste Anual de Imparidade de Goodwill
Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) dos Estados Unidos exigem que as empresas revisem seu ágio para redução ao valor recuperável pelo menos uma vez por ano no nível da unidade de relatório.3 Os eventos que podem desencadear a redução do ágio incluem deterioração nas condições econômicas, aumento da concorrência, perda de pessoal-chave e ação regulatória. A definição de uma unidade de relatório desempenha um papel crucial durante o teste; é definido como a unidade de negócios que a administração de uma empresa analisa e avalia como um segmento separado. As unidades de relatório geralmente representam linhas de negócios, unidades geográficas ou subsidiárias distintas.
O procedimento básico que rege os testes de redução ao valor recuperável do goodwill é estabelecido pelo Financial Accounting Standards Board (FASB) em “Accounting Standards Update No. 2017-04, Intangibles – Goodwill and Other (Topic 350): Simplificando o Teste para Goodwill Impairment”.