Oferecendo seus ativos de aposentadoria para instituições de caridade
22 Junho 2021 22:16
Oferecendo seus ativos de aposentadoria para instituições de caridade
Você planeja incluir seus ativos de aposentadoria em doações de caridade? Nesse caso, é aconselhável considerar como isso pode afetar suas finanças. Em alguns casos, pode ser mais vantajoso nomear a instituição de caridade como beneficiária de sua conta de aposentadoria, em vez de presentear os ativos durante sua vida.
Abaixo estão algumas das questões a serem consideradas quando você pensa em doar seus fundos de aposentadoria para uma causa de caridade ou organização sem fins lucrativos (NPO).
Principais vantagens
Doar para instituições de caridade é um bem social, e os filantropos geralmente obtêm satisfação pessoal e reconhecimento por suas boas ações.
Uma maneira de direcionar as doações para caridade é atribuir ativos de aposentadoria a causas elegíveis, especialmente se você tiver outras fontes de renda de aposentadoria.
Oferecer ativos de aposentadoria enquanto você ainda está vivo pode ser mais complicado do que atribuir o beneficiário de sua conta à instituição de caridade. Você também pode estabelecer um fundo de caridade financiado com ativos de aposentadoria.
O SECURE Act, aprovado em dezembro de 2019, mudou consideravelmente o cronograma de distribuição e as implicações fiscais dos ativos de aposentadoria herdados para proprietários que morreram em ou após 1º de janeiro de 2020.
Você deve presentear agora ou na morte?
Em vez de doar seus ativos de aposentadoria a uma instituição de caridade durante sua vida, pode ser vantajoso designar a instituição de caridade como beneficiária de sua conta de aposentadoria. Com essa opção, a instituição de caridade – não você – será tratada como se estivesse recebendo a distribuição;portanto, nem você nem sua propriedade deverão pagar imposto de renda sobre o valor. Embora o valor seja incluído em sua propriedade tributável, sua propriedade receberá uma dedução do valor herdado pela instituição de caridade, resultando em uma compensação dos impostos imobiliários.1 Além disso, como as instituições de caridade não pagam imposto de renda sobre as doações que recebem, a distribuição evitará ser tributada como renda.
Se você decidir designar uma instituição de caridade como beneficiária de sua conta de aposentadoria, faça o seguinte:
Verifique com o administrador do plano ou instituição financeira que atua como custodiante do plano para determinar se há alguma restrição na designação de instituições de caridade como beneficiários de contas de aposentadoria.
Se você for casado, verifique se seu cônjuge deve ou não consentir com a designação. A falha em obter o consentimento do cônjuge pode resultar na desqualificação da designação de beneficiário, caso seja determinado que o consentimento do cônjuge é necessário.
Certifique-se de que o administrador do plano ou instituição financeira receba uma cópia da designação de seu beneficiário, solicitando uma confirmação por escrito do recebimento.
Certifique-se de que as pessoas responsáveis por cuidar de seus assuntos financeiros recebam uma cópia da designação de beneficiário ou saibam onde encontrá-la quando necessário.
Cuidado: quando uma instituição de caridade é uma de vários beneficiários
Se uma instituição de caridade for um dos vários beneficiários de sua conta de aposentadoria, ela poderá ter um impacto negativo nas opções disponíveis para seus outros beneficiários. Se, por exemplo, você morrer antes da data de início exigida (RBD), seus outros beneficiários serão obrigados a distribuir os ativos até 31 de dezembro do quinto ano após o ano de sua morte. Isso pode ser resolvido por um dos seguintes meios:
Estabelecer contas de aposentadoria separadas para cada beneficiário até 31 de dezembro do ano seguinte ao de sua morte. Assim, outros beneficiários designados podem usar a distribuição mínima exigida (RMD) para os beneficiários em qualquer ano, mas todos os ativos de aposentadoria devem ser esgotados ao final do décimo ano após o ano de sua morte.
A instituição de caridade resgatando sua parte dos ativos herdados até 30 de setembro do ano seguinte ao da sua morte. Por essa regra, os beneficiários que receberem a distribuição integral de sua parcela até 30 de setembro são desconsiderados para fins de determinação das opções de distribuição.
A instituição de caridadenega apropriadamentesua parte dos bens herdados até 30 de setembro do ano seguinte ao da sua morte. Por essa regra, os beneficiários que renunciarem a sua parcela até 30 de setembro são desconsiderados para efeito de apuração das opções de distribuição. Devem ser tomadas medidas cuidadosas para garantir que uma isenção de responsabilidade seja qualificada de acordo com as leis federais e estaduais.
Se a instituição de caridade for um de vários beneficiários, ela também pode ter um impacto positivo nas opções disponíveis para outros beneficiários. Se você morrer após o seu RBD, por exemplo, todos os beneficiários serão obrigados a usar sua expectativa de vida restante para fazer a distribuição dos ativos de aposentadoria. Isso pode ser mais benéfico para vários beneficiários do que a regra dos 10 anos, dependendo da idade em que você morre.
Implicações fiscais de presentes durante sua vida
O SECURE Act, aprovado em dezembro de 2019 e em vigor para ativos de aposentadoria herdados em 1º de janeiro de 2020 ou mais tarde, aumentou a idade de distribuição mínima exigida (RMD) para 72 de 70½. Esta foi a primeira vez desde que a Lei de Reforma Tributária de 1986 introduziu o conceito de RMDs que a idade foi aumentada.
A idade de distribuição de caridade qualificada (QCD) ainda é fixada em 70½. Isso permite uma oportunidade de planejamento tributário durante esse período de um ano e meio. Você pode reduzir o valor que deve receber em RMDs a partir dos 72 anos se doar para uma instituição de caridade entre 70½ e 72 anos. Um receita bruta ajustada (AGI), portanto, pode ajudar a reduzir outros impostos ou seus prêmios da Parte B do Medicare.10
O SECURE Act também removeu a estratégia tributária de utilizar uma opção “ stretch IRA ” para os beneficiários. Anteriormente, os ativos de aposentadoria herdados podiam ser transmitidos de geração a geração com planejamento adequado. A partir de 20 de junho de 2020, a maioria dos beneficiários de ativos de aposentadoria herdados (que não são entidades não pessoais, como instituições de caridade) deve esgotar os fundos dentro de 10 anos após o ano da morte do proprietário. O prazo mais curto para as distribuições acelera o pagamento do imposto de renda sobre as distribuições feitas pelos beneficiários. As instituições de caridade e as organizações sem fins lucrativos isentas de impostos estão excluídas do pagamento do imposto de renda, portanto, pode ser mais benéfico do ponto de vista fiscal deixar os ativos de aposentadoria para elas.
Se você tiver ativos de aposentadoria e não aposentadoria em seu espólio, pode ser mais benéfico para a instituição de caridade herdar seus ativos de aposentadoria e para seus sobreviventes herdarem seus ativos não relacionados à aposentadoria, pois estes últimos podem já ter sido tributados. Como mencionado anteriormente, a instituição de caridade não deve impostos sobre o valor herdado, enquanto seus herdeiros provavelmente devem impostos sobre os ativos de aposentadoria que herdam.12
Ativos não relacionados à aposentadoria herdados por seus herdeiros podem ser elegíveis para tratamento fiscal de base intensificada.
Relações de confiança com instituições de caridade
Se você gostaria de fazer provisões para seus herdeiros receberem um fluxo de renda de seus ativos de aposentadoria após sua morte, e para o saldo a ser pago a uma instituição de caridade, você pode querer discutir designações alternativas de beneficiários com seu profissional de impostos, como um Fundo de propriedade de interesse rescindível qualificado (QTIP) ou um fundo de caridade remanescente (CRT). De acordo com um QTIP, a renda é paga ao seu cônjuge sobrevivente, com o saldo remanescente no momento da morte do seu cônjuge sendo pago à instituição de caridade. De acordo com um CRT, uma pessoa designada recebe uma quantia fixa dos ativos a cada ano, e o saldo é pago à instituição de caridade após a morte desse indivíduo.
SECURE Act muda para beneficiários de confiança
Se a confiança identifica um beneficiário específico (ou beneficiários) para receber todos os saques da conta IRA, esse indivíduo ou entidade é tratado como o beneficiário direto do IRA. Este é apenas o caso quando o trust é incapaz de acumular fundos antes de desembolsar os saques do IRA diretamente aos seus beneficiários.É considerado um “conduit trust”, pois a existência do trust é ignorada para fins de identificação de uma classificação do beneficiário.
Digamos que o beneficiário identificado pelo trust seja uma instituição de caridade. Nesse caso, o IRA é tratado como não tendo nenhum beneficiário designado e estará sujeito à regra de 5 anos ou regra de pagamento de expectativa de vida, dependendo se o proprietário já estava recebendo distribuições após o RBD em sua morte. Alternativamente, se o beneficiário identificado pelo fundo for um indivíduo, o IRA é tratado como tendo um beneficiário designado elegível ou um beneficiário designado, e as respectivas regras de distribuição se aplicam dependendo dessas classificações.811
No entanto, se o fundo pode acumular retiradas do IRA, em vez de desembolsar retiradas em sua totalidade aos beneficiários, é considerado um “fundo de acumulação”. Este é o tipo de trust descrito acima que é usado para desembolsar fundos para seus beneficiários de trust ao longo do tempo. Se um QTIP ou CRT designar uma instituição de caridade ou outra entidade não pessoal como beneficiário, mesmo se houver outros beneficiários também, o trust está sujeito à regra de cinco anos ou à regra de pagamento de expectativa de vida para beneficiários não designados.
Lembre-se de que esta é uma visão simplificada e de alto nível de QTIPs e CRTs. Um planejamento cuidadoso deve ser usado ao determinar se um trust deve ser o beneficiário de sua conta de aposentadoria. Se você deseja designar qualquer tipo de fundo como o beneficiário de sua conta de aposentadoria, consulte primeiro um advogado ou fiscal de fundos competente.
The Bottom Line
Quando se trata das regras que se aplicam à doação de seus ativos de aposentadoria para instituições de caridade e as questões que devem ser consideradas, este artigo apenas arranha a superfície. Se você estiver pensando em fazer um presente desses, verifique com seu contador. Além de garantir que a instituição de caridade usará os fundos de maneira adequada, você deve certificar-se de que a instituição de caridade é uma organização qualificada para fins fiscais.
Seu fiscal também deve ser capaz de ajudá-lo a determinar se é benéfico doar seus ativos para uma instituição de caridade durante sua vida, ou se você deve designar a instituição de caridade como seu beneficiário, e também se deve doar seus ativos de aposentadoria ou não. A melhor estratégia tributária pode mudar ao longo do tempo, com base na sua idade, nas distribuições que você já fez e na expectativa de vida restante.