Presente Fracionário

O que é um presente fracionário

Um presente fracionado envolve uma doação de caridade gradualde uma obra de arte para receber o máximo de redução de impostos.  Nos Estados Unidos, onde as doações fracionadas eram usadas por muitos indivíduos ricos na década de 2000, a prática foi essencialmente encerrada quando a aprovação do Pension Protection Act de 2006 negou muitas das vantagens.  Uma doação fracionada permite que os doadores obtenham uma redução substancial de impostos ao longo de vários anos, mantendo a posse de uma obra de arte. A estrutura de doação fracionada permite a possibilidade de aumento de valor da redução de impostos à medida que o valor de uma obra de arte doada aumenta. A chave para esse cálculo era o fato de que a taxa de imposto sobre ganhos de capital sobre obras de arte apreciadas é mais alta do que a taxa de outros ativos. Além do benefício para indivíduos ricos e colecionadores de arte na forma de redução de impostos e a capacidade de reter suas obras de arte, os museus se beneficiaram de um fluxo significativo de obras de arte doadas.

Dividindo o presente fracionário

Vários fatores contribuíram para a popularidade das doações fracionadas nos Estados Unidos na década de 2000. Eles incluem um aumento nos preços de obras de arte,  uma taxa de imposto de 28% sobre os ganhos de capital se essas obras de arte forem vendidas com lucro,  enquanto a taxa de imposto prevalecente sobre a venda de outros ativos de capital, como ações e imóveis, ficaram em apenas 20% (temporariamente reduzido para 15% em 2003).  Cada fator levou indivíduos ricos a doar uma grande quantidade de obras de arte para obter uma dedução do imposto de renda de caridade. Como algumas obras de arte eram imensamente valiosas e historicamente significativas, alguns doadores optaram por fazer doações fracionadas de algumas obras para estender sua doação de caridade dedutível ao longo de muitos anos, enquanto o valor da obra doada continuava a aumentar.

Presente Fracionário na Prática

Uma doação fracionada de 10% de uma obra de arte permite (mas não exige) que um museu a exiba por até 36 dias por ano. O doador pode então fazer uma dedução no valor de 10% do valor de avaliação do item naquele ano. A cada ano, o museu tem permissão para exibir a obra de arte por períodos proporcionalmente mais longos, embora na realidade a obra de arte possa nunca sair da casa do doador devido ao custo, carga logística e perigo de mover obras de arte valiosas e às vezes frágeis. 

Brecha fracionada para presente fechada

A Seção 1218 da Lei de Proteção à Pensão fez várias alterações que abordaram o que muitos consideraram uma lacuna fiscal . Por exemplo, exigia que qualquer doação fosse concluída nos primeiros dez anos a partir da primeira doação ou da morte do doador, caso contrário, quaisquer deduções de caridade seriam recuperadas junto com uma penalidade de 10%. A regra também exigia que o donatário tomasse posse do item doado e congelaria o valor de qualquer dedução de caridade no momento em que fosse doado pela primeira vez. Anteriormente, o doador tinha permissão para deduzir o valor justo de mercado de cada doação.