Explicando Amortização no Balanço

Há alguns anos, o Bureau of Economic Analysis dos Estados Unidos anunciou uma mudança na forma como estima o produto interno bruto (PIB). Daqui para frente, incluiria os ativos intangíveis em seus cálculos de investimentos na economia.

A mudança impulsionou significativamente o crescimento econômico nos últimos 50 anos e tornou a economia quase US $ 560 bilhões maior do que o estimado anteriormente.1  Agora que os ativos intangíveis são considerados ativos de longa duração na economia, os contadores terão que amortizar seu valor ao longo do tempo ao preparar as demonstrações financeiras.

A amortização é um conceito importante não apenas para os economistas, mas para qualquer empresa que esteja planejando seu balanço patrimonial.

Amortização

A amortização refere-se à capitalização do valor de um ativo intangível ao longo do tempo. É semelhante à depreciação, mas esse termo é mais significativo para ativos tangíveis.

A amortização ocorre quando o valor de um ativo, geralmente um ativo intangível, como pesquisa e desenvolvimento (P&D) ou uma marca, é reduzido ao longo de um período de tempo específico, que geralmente é a vida útil estimada do ativo.

Uma boa maneira de pensar nisso é considerar a amortização como o custo de um ativo à medida que é consumido ou usado ao gerar vendas para uma empresa. Junto com a vida útil, os principais dados do processo de amortização incluem o valor residual e o método de alocação, o último dos quais pode ser pelo método linear.

Um caso mais especializado de amortização ocorre quando um título comprado com ágio é amortizado até seu valor nominal quando o título atinge o vencimento. Quando um título é comprado com desconto, o termo é chamado de acréscimo. O conceito volta a se referir ao ajuste do valor ao longo do tempo no balanço da empresa, com o valor da amortização refletido na demonstração do resultado.

Uma regra geral sobre isso é amortizar um ativo ao longo do tempo se os benefícios dele forem realizados ao longo de um período de vários anos ou mais. Com uma duração prevista curto, como dias ou meses, é provavelmente o melhor e mais eficiente de despesa o custo por meio do resultado e não contar o item como activo em tudo.

Exemplos de ativos intangíveis

Outros exemplos de ativos intangíveis incluem listas e relacionamentos de clientes, acordos de licenciamento, contratos de serviço, software de computador e segredos comerciais (como a receita da Coca-Cola). O goodwill é outro importante ativo intangível. Costumava ser amortizado ao longo do tempo, mas agora deve ser revisado anualmente para quaisquer ajustes potenciais.

Um bom exemplo de como a amortização pode impactar fortemente as finanças de uma empresa é a compra da Time Warner em 2000 pela AOL durante a bolha das pontocom. A AOL pagou US $ 162 bilhões pela Time Warner, mas o valor da AOL despencou nos anos subseqüentes, e a empresa assumiu umacobrança deprejuízo de fundo de comérciode US $ 99 bilhões.34  Em anos anteriores, este valor teria sido amortizado ao longo do tempo, mas agora deve ser avaliado anualmente e baixado se, como no caso da AOL, o valor já não existir.

GAAP vs. IFRS

As empresas devem contabilizar a amortização conforme estipulado nas principais normas de contabilidade. Os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) e as Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS) têm definições semelhantes sobre o que se qualifica como ativo intangível, mas há diferenças em como seus valores devem ser ajustados ao longo do tempo.

Por exemplo, os custos de desenvolvimento para criar novos produtos são contabilizados como despesas segundo o GAAP (na maioria dos casos), mas capitalizados (amortizados) segundo o IFRS.7 O  GAAP não permite a reavaliação do valor de um intangível, mas o IFRS permite. Isso significa que as mudanças GAAP no valor podem ser contabilizadas por meio de alterações nos cronogramas de amortização ou potencialmente baixando o valor de um intangível, que seria considerado permanente.  Finalmente, o GAAP estipula que as despesas com publicidade sejam despesas conforme incorridas, mas o IFRS permite o reconhecimento de um pagamento antecipado dessas despesas como um ativo, que seria capitalizado ou amortizado quando usado em uma data posterior.

The Bottom Line

A amortização reflete o fato de os ativos intangíveis possuírem um valor que deve ser monitorado e ajustado ao longo do tempo. O conceito de amortização está sujeito a classificações e estimativas que precisam ser estudadas de perto pelos contadores da empresa e pelos auditores que devem assinar as demonstrações financeiras.