Imposto de Expatriação

O que é um imposto de expatriação?

Um imposto de expatriação é uma taxa governamental cobrada de indivíduos que renunciam à sua cidadania, geralmente baseada no valor da propriedade do contribuinte. Nos Estados Unidos, as disposições sobre impostos de expatriação de acordo com a Seção 877 e a Seção 877A do Código da Receita Federal (IRC) aplicam-se a cidadãos americanos que desistiram de sua cidadania e a residentes de longa duração que encerraram seu status de residente nos Estados Unidos para fins de impostos federais. Regras diferentes se aplicam, de acordo com a data em que a pessoa expatriada.

Compreendendo o Imposto de Expatriação

As regras tributárias de expatriação nos EUA se aplicam a pessoas que se estabeleceram no exterior permanentemente em ou após 17 de junho de 2008. Essas regras se aplicam a qualquer pessoa que expatriados com um patrimônio líquido de mais de $ 2 milhões e deixar de certificar que cumpriu a legislação tributária dos EUA para nos cinco anos anteriores à expatriação, ou quem paga imposto de renda líquido anual sobre um determinado valor nos cinco anos anteriores.  Esse valor muda a cada ano com base na inflação, mas em 2020 era de $ 171.000.

Os impostos de expatriação não são comuns em todo o mundo. Apenas os EUA e a Eritreia cobram imposto de renda de cidadãos que fixam residência no exterior.  Alguns outros países, como o Canadá, cobram uma taxa de saída para aqueles que emigram para outros países, embora seja diferente de uma taxa de expatriação.

O imposto de expatriação nos Estados Unidos é baseado no valor da propriedade de um contribuinte individualno dia anterior à expatriação. O IRS leva em consideração  o valor  de mercado justo da propriedade dos contribuintes como se os contribuintes liquidassem seus ativos, vendendo todas as suas propriedades neste dia. A diferença entre o valor justo de mercado e o que um determinado contribuinte pagou por uma propriedade é um ganho líquido sob o imposto. Da mesma forma, quaisquer perdas também são consideradas pelo mesmo método. Qualquer ganho acima de $ 737.000 (limite de 2020), um número ajustado regularmente pela inflação, está sujeito a impostos.

Como muitas pessoas que expatriados o fazem para evitar as leis fiscais relativas a seus ativos, o IRS impõe implicações fiscais mais severas para os expatriados. O imposto de expatriação não se aplica a pessoas físicas que provem ao Secretário do Tesouro que o motivo da expatriação não é sonegar impostos, como uma pessoa com dupla nacionalidade que opta por fazer de outro país uma residência permanente.

O IRS ainda impõe penalidades a quem não apresentou o formulário de expatriação conforme exigido. Os expatriados cobertos devem preencher o formulário 8854. O IRS informa às pessoas que não preencherem este formulário conforme exigido que estão em violação e estão sujeitos a uma multa potencial de $ 10.000.