Trust de isenção

O que é uma isenção de confiança?

Um trust de isenção é um trust projetado para reduzir drasticamente ou eliminar os  impostos federais  sobre a propriedade de um casal. Este tipo de plano sucessório é estabelecido como um  fideicomisso irrevogável  que manterá os bens do primeiro membro do casal a morrer. Um trust de isenção não repassa os ativos ao cônjuge sobrevivente.

Como o próprio nome sugere, um trust irrevogável não pode ser alterado ou invalidado sem a permissão do beneficiário do trust. Um benefício principal de um fideicomisso irrevogável é que ele remove os ativos do patrimônio tributável do concedente, diminuindo, assim, o passivo tributário do patrimônio. Ativos em um fideicomisso irrevogável podem incluir um ou mais dos seguintes: dinheiro, investimentos, uma casa, apólices de seguro de vida, um negócio, pedras preciosas, belas artes ou antiguidades.

Como funciona um trust de isenção

Um trust de isenção é uma ferramenta popular de planejamento imobiliário para casais ricos. O principal objetivo de um trust de isenção, também conhecido como bypass trust ou credit shelter trust, é mitigar a responsabilidade tributária federal sobre o patrimônio de um casal. Com um trust de isenção, o cônjuge sobrevivo não herda os bens do primeiro membro do casal a falecer. Isso torna suas disposições muito diferentes das de muitos testamentos.

O cônjuge sobrevivo é “ignorado” e os bens do falecido são mantidos em um fideicomisso. Quando o cônjuge sobrevivente morre, os bens são distribuídos aos beneficiários do trust (normalmente seus filhos, se os tivessem). Como o cônjuge sobrevivente não herdou os bens diretamente, os beneficiários não são responsabilizados por quaisquer impostos sobre a propriedade quando recebem os bens do trust após a morte do cônjuge sobrevivente. 

Outro benefício de uma relação de confiança de isenção é que antes que o cônjuge sobrevivo morra, eles ainda retêm vários direitos de acesso aos ativos de confiança durante o resto de sua vida. Por exemplo, um cônjuge sobrevivo pode aproveitar tanto a renda do fundo quanto o principal para pagar certas despesas médicas ou educacionais.

Fundo de isenção de benefícios da lei tributária federal de 2017 

A lei tributária aprovada pelo Congresso no final de 2017 aumenta o limite de isenção de impostos imobiliários. Na verdade, ele dobra o valor em dinheiro que os casais podem transferir sem estarem sujeitos a impostos imobiliários. O valor da isenção anterior era apenas tímido de US $ 5,5 milhões por pessoa. Como resultado da reforma tributária, a isenção foi aumentada para cerca de US $ 11,2 milhões para os anos fiscais de 2018 a 2025.

Portanto, se o valor bruto da propriedade de um concedente de fideicomisso de isenção for inferior a US $ 11,2 milhões, quando esse indivíduo morrer, nenhum imposto sobre a propriedade terá de ser pago. E mesmo que o valor total da propriedade exceda o limite de US $ 11,2 milhões, apenas o valor que exceder o nível de isenção é tributável. Em outras palavras, se um patrimônio vale $ 100.000 a mais que o limite de isenção, apenas os $ 100.000 são tributados, e não os $ 11,2 milhões. 

Exemplo de um Trust de Isenção

Trusts de isenção costumam usar um sistema de trust AB no qual dois trustes, um pertencente a cada cônjuge, são financiados aproximadamente com a mesma quantidade e número de ativos. Suponha que Priya e Krishnan tenham criado um trust de isenção usando o sistema de trust AB. Quando Priya morre, seus ativos são transferidos para o fundo B e o excesso além do limite de isenção (neste caso, cerca de US $ 11,2 milhões), é depositado no fundo A para evitar impostos federais sobre a propriedade. O fundo e sua receita estarão disponíveis para Krishnan durante sua vida. Quando ele morre, $ 11,2 milhões (conforme definido pelo limite de isenção federal) do Trust A são repassados ​​sem impostos para seus beneficiários, utilizando o limite de isenção de Krishnan. O restante valor é tributado. No entanto, os fundos do trust B são repassados ​​sem impostos ao beneficiário final.