Excesso de imposto sobre lucros

O que é um imposto sobre lucros excedentes?

Um imposto sobre lucros excedentes é um imposto especial cobrado sobre a renda de pessoa física ou jurídica além de um valor especificado de retorno sobre o capital investido, geralmente superior ao que é considerado uma renda normal. Um imposto sobre lucros excedentes pode ser implementado com a intenção de reduzir a desigualdade de renda, redistribuindo ganhos inesperados que podem resultar de circunstâncias especiais ou políticas governamentais, ou gerando receita de emergência para o governo em tempos de crise. Os impostos sobre lucros excedentes podem ser medidas temporárias ou uma característica permanente de um sistema tributário.

Compreendendo o imposto sobre lucros excedentes

Um imposto sobre lucros excedentes é um imposto extra cobrado sobre os lucros ou rendimentos das empresas acima de uma taxa de lucro especificada. Quaisquer empresas ou indivíduos autônomos que ganham acima do nível especificado devem pagar um imposto adicional sobre essa renda. Um imposto sobre lucros excedentes é cobrado além de qualquer imposto de renda de pessoa física ou jurídica já em vigor. Com efeito, um imposto sobre lucros excedentes representa um aumento nas taxas marginais de imposto sobre os lucros em faixas de impostos mais altas.

Por isso, um imposto sobre lucros excedentes representa um aumento na progressividade do sistema tributário, ao tributar pessoas físicas e jurídicas de maior renda a uma alíquota ainda maior do que a normalmente aplicada. Alguns economistas e formuladores de políticas que criticam a desigualdade de renda na sociedade defendem impostos sobre lucros excessivos como forma de reduzir ou diminuir a diferença de riqueza. Compreensivelmente, os impostos sobre lucros excedentes não são populares entre os pensadores da livre empresa, que acham que isso desencoraja a produtividade ao reduzir a motivação do lucro para as empresas.

Excesso de impostos sobre lucros em circunstâncias extremas

Os impostos sobre o lucro excedente também podem ser impostos para redistribuir diretamente os lucros inesperados que resultam de eventos extremos aleatórios. Por exemplo, se as empresas de fornecimento de construção são capazes de obter lucros maiores do que o normal cobrando preços mais altos na esteira de um furacão, o governo pode considerar a implementação de um imposto sobre lucros excedentes sobre elas, alegando que seus lucros maiores são devidos à ocorrência aleatória de o furacão em vez do bom senso comercial ou práticas de gestão. O imposto pode ser aplicado a qualquer aumento na taxa de lucro que essas empresas recebem em relação aos tempos normais. 

Alternativamente, um imposto sobre lucros excedentes pode ser cobrado se os lucros inesperados forem devidos a uma política governamental deliberada. Por exemplo, se uma guerra estourar e o governo aumentar repentinamente a demanda por munições, um imposto sobre lucros excedentes também poderá ser cobrado dos fabricantes de munições e fornecedores de matérias-primas relacionadas, como cobre ou chumbo, para compensar o aumento da taxa de lucro destes as empresas desfrutarão como resultado do aumento da demanda governamental. Nesse caso, o próprio imposto pode incidir sobre a diferença entre o lucro que uma empresa geralmente obtém em tempos de paz e os lucros obtidos em tempos de guerra.

História de impostos sobre lucros excedentes

O Congresso aprovou o primeiro imposto americano sobre lucros excedentes em 1917, com alíquotas variando de 20 a 60% sobre os lucros de todas as empresas que excedessem os ganhos em tempos de paz. Em 1918, uma lei limitou o imposto às empresas e aumentou as taxas. Em 1921, o imposto sobre lucros excedentes foi revogado, apesar das poderosas tentativas de torná-lo permanente. Em 1933 e 1935, o Congresso promulgou dois impostos leves sobre os lucros excedentes como suplementos aoimposto sobre o estoque de capital.

Durante a Segunda Guerra Mundial, o Congresso aprovou quatro estatutos de lucros excedentes entre 1940 e 1943, com taxas variando de 25 a 50 por cento. Durante a Guerra da Coréia, o Congresso também impôs um imposto sobre lucros excedentes, em vigor de julho de 1950 a dezembro de 1953. A alíquota tributária na época era de 30% dos lucros excedentes, com as taxas de impostos corporativossubindo de 45% para 47%.

Em 1991, alguns membros do Congresso tentaram aprovar um imposto sobre lucros excedentes de 40% sobre as maiores empresas de petróleo como parte da política energética, mas esse esforço não teve sucesso. Alguns ativistas têm defendido o uso em tempos de paz do imposto sobre lucros excedentes, mas tais propostas enfrentam forte oposição de empresas, bem como de alguns políticos e economistas, que argumentam que isso criaria um desincentivo ao investimento de capital.

Propostas recentes de impostos sobre lucros excedentes

Durante o surto de coronavírus de 2020, os economistas Emmanuel Saez e Gabriel Zucman propuseram um imposto sobre os lucros excedentes para as empresas que se beneficiaram dos efeitos da epidemia e da aplicação governamental de restrições de saúde pública relacionadas.1 O  medo da própria doença, bem como quarentenas impostas, fechamento de empresas, ordens de abrigo no local e medidas de distanciamento social prejudicaram muitas empresas, mas também beneficiaram algumas, especialmente serviços baseados na web e remotos. Compras on-line, computação em nuvem, aplicativos de negócios remotos, serviços de streaming de mídia e mídia social viram grandes aumentos no tráfego e no volume de negócios à medida que mais pessoas trabalham, fazem compras e se socializam em casa pela Internet. 

Ao mesmo tempo, o governo federal aumentou drasticamente os gastos ao aprovar umpacote de estímulo para compensar o dano econômico causado pelo vírus e a resposta da saúde pública a ele.  Saez e Zucman propuseram o imposto sobre lucros excedentes para ajudar a pagar pelos gastos de emergência e para ajudar a garantir que os lucros inesperados daqueles que se beneficiaram com o coronavírus sejam compartilhados com aqueles que sofreram.