Método de equidade

O que é o método da equivalência patrimonial?

O método de equivalência patrimonial é uma técnica contábil utilizada por uma empresa para registrar os lucros auferidos por meio de seu investimento em outra empresa. Com o método de equivalência patrimonial, a investidora reporta na demonstração do resultado a receita auferida pela outra empresa, em valor proporcional ao percentual de sua participação societária na outra empresa.

Compreendendo o método da equivalência patrimonial

O método da equivalência patrimonial é a técnica padrão usada quando uma empresa, o investidor, tem uma influência significativa sobre outra empresa, a investida. Quando uma empresa detém cerca de 20% a 50% das ações de uma empresa, considera-se que tem influência significativa. Empresas com menos de 20% de participação em outra empresa também podem ter influência significativa, caso em que também precisam usar o método de equivalência patrimonial. Influência significativa é definida como a capacidade de exercer poder sobre a outra empresa. Esse poder inclui representação no conselho de administração, envolvimento no desenvolvimento de políticas e intercâmbio de pessoal administrativo.

Registro de receita e mudanças de ativos sob o método de equivalência patrimonial

O método da equivalência patrimonial reconhece a relação econômica substantiva entre duas entidades. O investidor registra sua participação nos ganhos da investida como receita de investimento na demonstração do resultado. Por exemplo, se uma empresa possui 25% de uma empresa com um lucro líquido de $ 1 milhão, a empresa relata ganhos de seu investimento de $ 250.000 sob o método de equivalência patrimonial.

Quando o investidor tem uma influência significativa sobre os resultados operacionais e financeiros da investida, isso pode afetar diretamente o valor do investimento do investidor. O investidor registra seu investimento inicial nas ações da segunda empresa como um ativo a custo histórico. Pelo método da equivalência patrimonial, o valor do investimento é ajustado periodicamente para refletir as variações de valor em função da participação do investidor no resultado da empresa. Ajustes também são feitos quando os dividendos são pagos aos acionistas.

Usando o método de equivalência patrimonial, uma empresa reporta o valor contábil de seu investimento independente de qualquer mudança no valor justo no mercado. Com uma influência significativa sobre as políticas operacionais e financeiras de outra empresa, o investidor baseia seu valor de investimento nas mudanças no valor dos ativos líquidos dessa empresa nas atividades operacionais e financeiras e nos desempenhos resultantes, incluindo ganhos e perdas. Por exemplo, quando a empresa investida relata uma perda líquida, a empresa investidora registra sua parcela da perda como “perda no investimento” na demonstração do resultado, o que também diminui o valor contábil do investimento no balanço patrimonial.

Quando a empresa investida paga um dividendo em dinheiro, o valor de seus ativos líquidos diminui. Usando o método da equivalência patrimonial, a empresa investidora que recebe o dividendo registra um aumento em seu saldo de caixa, mas, entretanto, reporta uma redução no valor contábil de seu investimento. Outras atividades financeiras que afetam o valor dos ativos líquidos da investida devem ter o mesmo impacto no valor da parte do investimento do investidor. O método da equivalência patrimonial garante o reporte adequado sobre a situação dos negócios para o investidor e a investida, considerando o relacionamento econômico substantivo que eles mantêm.

Exemplo do método da equivalência patrimonial

Por exemplo, suponha que a empresa ABC adquira 25% da XYZ Corp por $ 200.000. No final do ano 1, a XYZ Corp reporta um lucro líquido de $ 50.000 e paga $ 10.000 em dividendos aos seus acionistas. No momento da compra, a ABC Company registra um débito no valor de $ 200.000 em “Investment in XYZ Corp” (uma conta de ativo) e um crédito no mesmo valor em dinheiro.

No final do ano, a ABC Company registra um débito no valor de $ 12.500 (25% do lucro líquido de $ 50.000 da XYZ) para “Investimento na XYZ Corp” e um crédito no mesmo valor para Receita de Investimento. Além disso, a ABC Company também registra um débito no valor de $ 2.500 (25% dos $ 10.000 em dividendos de XYZ) em dinheiro e um crédito no mesmo valor para “Investimento na XYZ Corp.” O débito ao investimento aumenta o valor do ativo, enquanto o crédito ao investimento o diminui.

O novo saldo na conta “Investimento na XYZ Corp” é de $ 210.000. O valor de $ 12.500 de Receita de Investimento aparecerá na demonstração de resultados da ABC, e o novo saldo de $ 210.000 na conta de investimento aparecerá no balanço da ABC. O dinheiro líquido ($ 197.500) pago durante o ano ($ 200.000 de compra – $ 2.500 de dividendo recebido) aparecerá na seção de fluxo de caixa de / (usado em) atividades de investimento da demonstração de fluxo de caixa.

Métodos Alternativos

Quando uma empresa investidora exerce controle total, geralmente acima de 50% da propriedade, sobre a empresa investida, ela deve registrar seu investimento na subsidiária usando um método de consolidação. Todas as receitas, despesas, ativos e passivos da subsidiária seriam incluídos nas demonstrações financeiras da controladora.

Por outro lado, quando um investidor não exerce controle total ou não tem influência significativa sobre a investida, ele precisa registrar seu investimento pelo método do custo. Nesta situação, o investimento é registado no balanço pelo seu custo histórico.