Dedução de Atividades de Produção Doméstica
O que é a dedução das atividades produtivas domésticas?
Aprovada pelo Congresso em 2004, a dedução das atividades de produção doméstica tinha o objetivo de oferecer isenção de impostos para empresas que produzem a maioria de seus bens ou trabalham dentro dos Estados Unidos, em vez de no exterior. Esta dedução não está mais em uso, pois foi substituída em 2017 pela dedução de renda de negócios qualificada que foi introduzida através da Lei de Reduções de Impostos e Emprego (TCJA) de 2017.
Principais vantagens
- Em vigor de 2004 a 2017, a dedução das atividades de produção nacional destinava-se a oferecer benefícios fiscais para empresas que produzem a maior parte de seus bens ou trabalham dentro dos Estados Unidos em vez de no exterior.
- Quando a legislação conhecida como Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 foi promulgada em 22 de dezembro de 2017, a dedução de atividades de produção doméstica da Seção 199 não estava mais disponível.
- No lugar da dedução de atividades de produção nacional, o Congresso criou a dedução da Seção 199A, também conhecida como dedução de renda de negócios qualificada, que se aplica a proprietários de empresas unipessoais, sociedades S e sociedades, além de empresas de manufatura nacionais.
Compreendendo a dedução das atividades de produção nacional
Também conhecida como a dedução da Seção 199, a dedução das atividades de produção doméstica estava em vigor de 2005 a 2017. Esta dedução se aplicava a pequenas e grandes empresas que manufaturaram, cresceram, extraíram, produziram, desenvolveram ou melhoraram bens dentro dos Estados Unidos usando o Formulário 8903, as empresas qualificadas puderam reivindicar a dedução das atividades de produção nacional com base em uma fórmula e um conjunto de regras complexos.
Dedução de Atividades de Produção Domésticas vs. Dedução de Renda de Negócios Qualificados
Quando a legislação conhecida como Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 foi promulgada em 22 de dezembro de 2017, a dedução de atividades de produção doméstica da Seção 199 não estava mais disponível. Em seu lugar, o Congresso criou a dedução Seção 199A (observe o “A”), também conhecida como dedução de receita de negócios qualificada, que não se aplica mais apenas a empresas de manufatura nacionais.
A recém-aprovada dedução de receita de negócios qualificada também permite que proprietários de empresas individuais, corporações S ou sociedades deduzam até 20% da receita de negócios qualificada obtida em um comércio ou negócio qualificado, sujeito a limitações. A motivação desta dedução é permitir que esta categoria de proprietários de negócios acompanhe as significativas deduções fiscais das empresas também previstas na Lei sobre Reduções Fiscais e Emprego de 2017.
Embora o objetivo da nova dedução qualificada da receita de negócios da Seção 199A seja claro, sua construção estatutária e texto legislativo são um tanto ambíguos. Como resultado, essa dedução criou ampla controvérsia desde sua promulgação. Quando foi promulgada, muitos consultores tributários previram que, até que novas orientações sejam emitidas, a incerteza em torno da disposição poderia levar a inúmeras disputas entre os contribuintes e o IRS.
Esta versão mais recente da dedução está intimamente relacionada à dedução para Renda de Atividades de Produção Qualificada (QPAI), que é a parte da receita derivada da fabricação e produção doméstica que se qualifica para tributação reduzida. Mais especificamente, a receita de atividades de produção qualificada é a diferença entre as receitas brutas internas do fabricante e o custo agregado de bens e serviços relacionados à produção de bens domésticos. A dedutibilidade fiscal do QPAI tem como objetivo recompensar os fabricantes por produzirem bens no mercado interno em vez de no exterior.