Dedução de Dividendos Recebidos (DRD)
O que é a dedução de dividendos recebidos (DRD)?
A dedução de dividendos recebidos (DRD) é uma dedução de imposto federal nos Estados Unidos concedida a certas empresas que recebem dividendos de entidades relacionadas. O valor do dividendo que uma empresa pode deduzir de seu imposto de renda está vinculado a quanta propriedade a empresa tem na empresa pagadora de dividendos. No entanto, existem critérios que as empresas devem cumprir para se qualificar para a dedução de dividendos recebidos (DRD).
Principais vantagens
- A dedução de dividendos recebidos (DRD) se aplica a certas empresas que recebem dividendos de entidades relacionadas e alivia as consequências potenciais da tributação tripla.
- Existem diferentes níveis de deduções possíveis, que vão desde uma dedução de 50% do dividendo recebido até uma dedução de 100%.
- Existem várias regras que os acionistas corporativos devem seguir para ter direito ao DRD.
- Por exemplo, as empresas não podem deduzir os dividendos recebidos de um fundo de investimento imobiliário (REIT) ou dividendos de ganho de capital recebidos de uma empresa de investimento regulamentada.
- Os dividendos recebidos de empresas nacionais têm regras de dedução diferentes dos recebidos de empresas estrangeiras.
Como funciona a dedução de dividendos recebidos (DRD)
A dedução dos dividendos recebidos permite que uma empresa que recebe um dividendo de outra empresa deduza esse dividendo de sua receita e reduza o imposto de renda de acordo. No entanto, várias regras técnicas se aplicam que devem ser seguidas para que os acionistas corporativos tenham direito ao DRD. O valor de DRD que uma empresa pode reivindicar depende de sua porcentagem de participação na empresa que paga os dividendos.
A prejuízo operacional líquido (NOL) para o ano fiscal determinado.
A dedução recebida visa atenuar as potenciais consequências da tripla tributação. A tributação tripla ocorre quando o mesmo rendimento é tributado nas mãos da empresa que paga o dividendo, depois nas mãos da empresa que recebe o dividendo e, novamente, quando o acionista final é, por sua vez, pago um dividendo.
As sociedades de investimento de pequenas empresas podem deduzir 100% dos dividendos que recebem das sociedades nacionais tributáveis.
Considerações Especiais
Certos tipos de dividendos são excluídos do DRD e as empresas não podem reivindicar uma dedução por eles. Por exemplo, as empresas não podem deduzir os dividendos recebidos de um fundo de investimento imobiliário (REIT). Se a empresa que distribui o dividendo estiver isenta de tributação nos termos da seção 501 ou 521 do Código da Receita Federal para o ano fiscal da distribuição ou o ano anterior, a empresa receptora não pode deduzir os dividendos recebidos. Uma empresa não pode deduzir osdividendos de ganho de capital recebidos de uma empresa de investimento regulamentada.
Os dividendos de empresas estrangeiras têm regras de dedução diferentes daquelas para empresas nacionais. Na maioria dos casos, as empresas podem deduzir 100% da parcela dos dividendos de origem estrangeira de 10% das empresas estrangeiras. As empresas devem manter as ações da empresa estrangeira por pelo menos 365 dias para se qualificar para a dedução.
Exemplo de uma dedução de dividendos recebidos (DRD)
Suponha que a ABC Inc. possui 60% de sua afiliada, DEF Inc. ABC tem uma renda tributável de $ 10.000 e um dividendo de $ 9.000 da DEF. Assim, teria direito a um DRD de $ 5.850, ou 65% de $ 9.000.
Observe que há certas limitações na dedução total de dividendos que uma empresa pode reivindicar. Em alguns casos, a corporação precisará determinar se tem um prejuízo operacional líquido (NOL) calculando o DRD sem o limite de 50% ou 65% do lucro tributável. Para obter mais informações, consulte a Publicação 542 do IRS ou as instruções incluídas no Formulário 1120, Cronograma C (ou o cronograma aplicável de sua declaração de imposto de renda).