Lucro líquido distribuível (DNI)
O que é receita líquida distribuível?
O termo receita líquida distribuível (DNI) se refere à receita alocada de um fundo para seus beneficiários. O rendimento líquido distribuível é o montante máximo tributável recebido por um titular de unidades ou beneficiário. Este valor é limitado para garantir que não haja caso de dupla tributação. Qualquer valor acima do DNI é, portanto, isento de impostos.
Principais vantagens
- A receita líquida distribuível é a receita alocada aos beneficiários de um fundo.
- Este valor é o valor tributável máximo recebido por um titular de unidade ou beneficiário – qualquer valor acima desse valor é isento de impostos.
- O DNI oferece aos beneficiários uma fonte de renda confiável, ao mesmo tempo que minimiza o valor do imposto de renda pago pelo fundo.
- O DNI é calculado usando a renda tributável do trust, subtraindo o ganho de capital ou adicionando a perda de capital e, em seguida, adicionando a isenção.
Compreendendo a receita líquida distribuível (DNI)
O Internal Revenue Service (IRS) considera o lucro líquido distribuível como uma estimativa do valor econômico que decorre de uma distribuição a um beneficiário. Uma distribuição é um pagamento feito de um fundo – uma propriedade ou um fundo de renda – a um beneficiário. O DNI oferece aos beneficiários uma fonte de renda confiável, ao mesmo tempo que minimiza o valor do imposto de renda pago pelo fundo.
Assim como os indivíduos, as propriedades e os fundos não concedentes devem apresentar declarações de imposto de renda. Trusts não concedentes ainda são financiados pelo concedente – a pessoa ou entidade que cria o trust. Mas esse tipo de truste funciona inteiramente por conta própria, desde o concedente, que cede o controle dos ativos ao truste. A receita que esses trusts relatam é tributada na entidade ou no nível do beneficiário. O nível de tributação depende se é alocado ao valor principal ou à receita distribuível e se o valor é distribuído aos beneficiários.
De acordo com o código tributário dos Estados Unidos, propriedades e trusts podem deduzir a receita líquida distribuível ou a soma da receita do trust exigida a ser distribuída – o que for menor – e outras quantias “devidamente pagas ou creditadas ou exigidas para distribuição” aos beneficiários para evitar a dupla tributação sobre o rendimento. Um fundo de renda reconhece a receita líquida distribuível como um valor transferido aos titulares de unidades. Com um fundo de propriedade, é a quantia a ser distribuída a um beneficiário.
As propriedades e trustes podem deduzir a receita líquida distribuível ou a soma da receita do trust que deve ser distribuída – o que for menor.
Considerações Especiais
Conforme observado acima, quando um trust calcula a receita líquida distribuível, essencialmente evita qualquer instância de dupla tributação dos fundos emitidos por um trust. A fórmula para calcular o valor é a seguinte:
- Lucro líquido distribuível (DNI) = Lucro tributável – Ganhos de capital + isenção de impostos
Um ponto importante a observar aqui é que, nos casos em que há perdas de capital, esse número substitui os ganhos de capital e é adicionado à fórmula.
Para calcular a receita tributável, você precisa adicionar a receita de juros, dividendos e ganhos de capital e, em seguida, subtrair quaisquer taxas e isenções fiscais. Ao contrário do cálculo do DNI, os ganhos de capital são adicionados à fórmula do rendimento tributável, enquanto as perdas de capital são subtraídas.
Lucro líquido distribuível (DNI) vs. Lucro líquido
O lucro líquido distribuível não deve ser confundido com o lucro líquido – ambos são duas coisas diferentes. Enquanto DNI é a receita distribuída de um fundo para seu beneficiário ou beneficiários, a receita líquida é usada por uma empresa para calcular seu lucro por ação (EPS) – o lucro total de uma empresa dividido pelo número de ações em circulação de suas ações ordinárias – e também é conhecido como lucro líquido. O lucro líquido aparece no balanço de uma empresa e ajuda a indicar quão lucrativa ela é. Para calcular sua receita líquida, as empresas subtraem quaisquer despesas gerais e administrativas, despesas operacionais, juros, impostos, outras despesas e o custo das mercadorias vendidas (CPV) do valor total das vendas.
O lucro líquido também pode ser usado para se referir a um indivíduo salário líquido. Esta é a quantia que uma pessoa recebe após quaisquer deduções serem feitas em seus contracheques, como impostos, assistência médica, invalidez, seguro e quaisquer outras despesas. A renda líquida de uma pessoa é o oposto de sua renda bruta – o valor que ela recebe antes de quaisquer deduções.
Exemplo de receita líquida distribuível (DNI)
Aqui está um exemplo de como o DNI é calculado usando um trust fictício que chamaremos de Trust ABC. Digamos que a Trust ABC reportou uma receita total de $ 40.000. Um total de $ 10.000 disso foi receita de juros, enquanto os $ 30.000 restantes foram derivados de dividendos. As taxas cobradas pelo trust totalizaram $ 3.000, enquanto o trust obteve um ganho de capital de $ 15.000. Uma isenção de $ 200 aplicada ao trust.
Se usarmos a fórmula acima, a renda tributável do trust é $ 51.800:
- $ 51.800 = $ 10.000 (receita de juros) + $ 30.000 (dividendos) + $ 15.000 (ganho de capital) – $ 3.000 (taxas) – $ 200 (isenção)
Podemos então usar este valor de renda tributável para calcular o DNI, que seria de $ 37.000:
- $ 37.000 = $ 51.800 (renda tributável) – $ 15.000 (ganho de capital) + $ 200 (isenção)