Propriedade Depreciável
O que é propriedade depreciável?
Propriedade depreciável é qualquer ativo elegível para fins fiscais e contábeis para contabilizar a depreciação de acordo com as regras do Internal Revenue Service (IRS). A propriedade depreciável pode incluir veículos, imóveis (exceto terrenos), computadores e equipamento de escritório, maquinaria e equipamento pesado. Itens de propriedade depreciáveis são ativos de longo prazo.
Principais vantagens
- Propriedade depreciável pode ter a depreciação contabilizada ao longo da vida útil, como um veículo, máquina ou edifício.
- A propriedade depreciável deve ser usada para fins comerciais e ter uma vida útil determinável superior a um ano.
- Essa propriedade pode ser depreciada usando vários métodos, desde que tenha uma base de custo consistente, vida útil e valor terminal.
Compreendendo a propriedade depreciável
A Publicação 946 do IRS, “How to Depreciate Property”, define uma propriedade depreciável. De acordo com a publicação, para ser depreciável, a propriedade deve atender a todos os seguintes requisitos:
- Deve ser uma propriedade sua.
- Deve ser usado em seu negócio ou atividade de geração de renda.
- Deve ter uma vida útil determinável.
- Deve durar mais de um ano.
Imobilizado (PP&E) são ativos depreciáveis, assim como certos bens intangíveis, como patentes, direitos autorais e software de computador. No entanto, a publicação 535 do IRS também lista patentes e direitos autorais como intangíveis que devem ser amortizados em vez de depreciados.3 A amortização ou depreciação desses intangíveis geralmente depende da caracterização de sua vida útil.
Em alguns casos, as empresas podem optar por capitalizar um ativo, tendo uma despesa ( baixa ) no período fiscal atual e renunciando a depreciação futura, tornando-o um ativo não depreciável, seguindo as regras da seção 179 do IRC.
Exemplo de propriedade depreciável
A PepsiCo Inc. lista terrenos, edifícios e melhorias, máquinas e equipamentos (incluindo frota e software) e construções em andamento sob sua conta PP&E. A vida útil média da depreciação linear para edifícios e benfeitorias é de 15 a 44 anos e de 5 a 15 anos para máquinas e equipamentos. A terra não é uma propriedade depreciável. No ano fiscal de 2017, a empresa registrou $ 2,2 bilhões em despesas depreciadas e $ 21,9 bilhões em depreciação acumulada. Nenhum de seus ativos intangíveis foi depreciado.
Métodos de depreciação comuns
Dois métodos de depreciação comuns são linear e acelerado. A depreciação em linha reta gera uma despesa constante a cada ano, enquanto a depreciação acelerada aumenta a despesa nos primeiros anos.4 Algumas empresas escolhem o método acelerado para proteger mais receitas de impostos, embora seus lucros líquidos relatados sejam menores nos anos anteriores. Isso será revertido nos últimos anos, à medida que menos despesas de depreciação forem registradas.
Independentemente do método de depreciação empregado, a propriedade depreciável deve ter a mesma base de custo, vida útil e valor residual no final de sua vida útil.