Definição de ativo de imposto diferido

O que é um ativo fiscal diferido?

Os itens do balanço patrimonial de uma empresa que podem ser usados ​​para reduzir o  lucro tributável  no futuro são chamados de ativos fiscais diferidos. A situação pode acontecer quando uma empresa pagou impostos a mais ou pagou impostos antecipadamente em seu balanço patrimonial. Esses impostos são eventualmente devolvidos à empresa na forma de redução de impostos. Portanto, o pagamento a maior é considerado um ativo para a empresa. Um imposto diferido ativo é o oposto de um imposto diferido passivo, que pode aumentar o valor do imposto de renda devido por uma empresa. 

Compreendendo ativos fiscais diferidos

Impostos diferidos ativos são frequentemente criados devido a impostos pagos ou transportados, mas ainda não reconhecidos na demonstração do resultado. Por exemplo, impostos diferidos ativos podem ser criados devido às autoridades fiscais reconhecerem receitas ou despesas em momentos diferentes do que em uma norma contábil. Esse ativo auxilia na redução do passivo tributário futuro da empresa.É importante notar que um ativo fiscal diferido é reconhecido apenas quandose esperaque a diferença entre o valor da perda ou depreciação do ativo compensará o lucro futuro.

Um ativo fiscal diferido pode, conceitualmente, ser comparado ao aluguel pago antecipadamente ou a prêmios de seguro reembolsáveis; embora a empresa não tenha mais caixa em caixa, ela tem valor comparável e isso deve ser refletido em suas demonstrações financeiras.

Como os ativos fiscais diferidos surgem

O exemplo mais simples de ativo fiscal diferido é o transporte de perdas. Se uma empresa incorrer em prejuízo em um exercício financeiro, geralmente tem o direito de usar essa perda para reduzir seu lucro tributável nos anos seguintes.  Nesse sentido, a perda é um ativo.

Outro cenário em que surgem ativos fiscais diferidos é quando há uma diferença entre as regras contábeis e as regras fiscais. Por exemplo, impostos diferidos existem quando as despesas são reconhecidas na demonstração do resultado antes de serem exigidas pelas autoridades fiscais ou quando a receita está sujeita a impostos antes de ser tributada na demonstração do resultado.  Essencialmente, sempre que a base tributável ou as regras fiscais para o ativo e / ou passivo forem diferentes, existe a oportunidade de se constituir um ativo fiscal diferido.

Exemplo prático de cálculo de ativos fiscais diferidos

Uma empresa fabricante de computadores estima, com base na experiência anterior, que a probabilidade de um computador ser enviado de volta para reparos em garantia no próximo ano é de 2% da produção total. Se a receita total da empresa no primeiro ano for $ 3.000 e as despesas com garantia em seus livros forem $ 60 (2% x $ 3.000), então o lucro tributável da empresa será $ 2.940. No entanto, a maioria das autoridades fiscais não permite que as empresas deduzam despesas com base nas garantias esperadas; portanto, a empresa é obrigada a pagar impostos sobre o total de $ 3.000.

Se a alíquota do imposto para a empresa for 30%, a diferença de $ 18 ($ 60 x 30%) entre os impostos a pagar na demonstração do resultado e os impostos reais pagos às autoridades fiscais é um ativo fiscal diferido.

Considerações importantes para ativos fiscais diferidos

Existem algumas características principais dos ativos fiscais diferidos a serem considerados. Em primeiro lugar, a partir do ano fiscal de 2018, eles podem ser transportados indefinidamente para a maioria das empresas, mas não podem mais ser transportados de volta.

A segunda coisa a considerar é como as taxas de impostos afetam o valor dos ativos fiscais diferidos. Se a alíquota do imposto subir, isso favorece a empresa, pois os valores dos ativos também sobem, proporcionando um colchão maior para uma receita maior. Mas se a taxa de imposto cair, o valor do ativo fiscal também diminui. Isso significa que a empresa pode não conseguir usar todo o benefício antes da data de vencimento. 

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