Teste de conveniência do empregador
Qual é a conveniência do teste do empregador?
O teste de conveniência do empregador é usado para determinar se as despesas do escritório doméstico ou outras despesas relacionadas ao trabalho pagas por um empregador são tributáveis.
A conveniência do teste do empregador exige que todas as despesas do funcionário pagas pelo empregador devem ser exclusivamente para a conveniência do empregador e devem ser incorridas nas instalações do empregador, se aplicável. Nesse caso, essas despesas não são incluídas na receita do empregado.
Principais vantagens
- As despesas incorridas pelos trabalhadores para o seu trabalho são dedutíveis se eles passarem no teste de “conveniência do empregador”.
- O objetivo dessa regra é reduzir o custo de compra de equipamentos necessários, como computadores ou escritórios, que não são fornecidos pelo empregador.
Compreendendo a conveniência do teste do empregador
O teste de conveniência do empregador aplica-se tanto à tributação das despesas pagas pelo empregador quanto à dedutibilidade das despesas não reembolsadas suportadas pelos empregados.
Despesas não reembolsadas geralmente ocorrem quando o empregador não fornece o equipamento, as ferramentas ou o espaço de trabalho necessários para que o funcionário faça seu trabalho. Isso pode ser porque o trabalhador requer o uso de instalações especiais que o empregador não pode fornecer.
Se o funcionário estiver pagando essas despesas e as despesas passarem no teste de conveniência do empregador, essas despesas podem ser dedutíveis (embora sujeitas a certas limitações). Os fatores secundários ao aplicar o teste de conveniência do empregador incluem:
- O escritório doméstico é necessário para, ou uma condição de, emprego.
- O empregador tem um propósito comercial genuíno ao utilizar o escritório doméstico de um trabalhador.
- O funcionário cumpre algumas das funções essenciais de seu emprego no escritório doméstico.
- O funcionário interage com clientes, clientes ou pacientes de forma regular e contínua no escritório doméstico.
- O empregador não fornece ao seu trabalhador espaço de escritório dedicado ou outras acomodações regulares de trabalho em um de seus locais.
- Se o empregador reembolsa em um nível substancial as despesas do funcionário com um escritório doméstico (80% de reembolso é a norma).
Teste de conveniência do empregador: definição de IRS
Conforme definido pelo US Internal Revenue Service (IRS), “conveniência do empregador” geralmente significa que um empregador não forneceu a um funcionário os recursos necessários para um funcionário trabalhar remotamente, como um escritório físico ou tecnologia, o que exige do trabalhador para fornecer seu próprio equipamento de escritório doméstico. Tal situação é para conveniência do empregador.
A conveniência do teste do empregador é descrita com exemplos na Publicação 587 do IRS: Uso comercial de sua casa. O IRS estipula que um escritório doméstico pode ser usado “para mais de uma atividade comercial, mas você não pode usá-lo para atividades não comerciais (ou seja, pessoais)”.
Exemplo de teste de conveniência do empregador
A seguir está um exemplo do teste de conveniência do empregador, fornecido pelo IRS:
Kathleen trabalha como professora. Ela é obrigada a ensinar e reunir-se com os alunos da escola e a dar notas a trabalhos e testes. A escola fornece a ela um pequeno escritório onde ela pode trabalhar em seus planos de aula, notas e testes, e se reunir com pais e alunos. A escola não exige que ela trabalhe em casa.
Kathleen prefere usar o escritório que montou em sua casa e não o fornecido pela escola. Ela usa esse escritório em casa exclusiva e regularmente para as tarefas administrativas de seu trabalho de professora.
Kathleen deve passar no teste de conveniência do empregador, mesmo que sua casa seja qualificada como seu principal local de negócios para deduzir as despesas de uso. Seu empregador fornece a ela um escritório e não exige que ela trabalhe em casa, portanto, ela não cumpre o teste de conveniência do empregador e não pode solicitar uma dedução pelo uso comercial de sua casa.
Os estados individuais podem fornecer diretrizes mais detalhadas para suas próprias regras para a conveniência do teste do empregador. Por exemplo, o Guia de Tratamento Tributário do Estado de Nova York para Não Residentes fornece exemplos de vários outros fatores relevantes para a conveniência do teste do empregador.
Os funcionários que trabalham em casa – mesmo para a conveniência do empregador – não podem mais deduzir despesas de trabalho não reembolsadas para os anos fiscais de 2008 a 2025. Isso inclui despesas de escritório em casa, uma vez que a Lei de cortes de impostos e empregos eliminou a maioria das deduções discriminadas diversas.