Dividendo Construtivo
O que é um dividendo construtivo?
Um dividendo construtivo é um pagamento ou subsídio a um participante ou acionista de uma empresa que não se destina ou é classificado como uma distribuição ao participante, mas que é classificado posteriormente como um dividendo pelo Internal Revenue Service (IRS) e, portanto, torna-se tributável.
Principais vantagens
- Um dividendo construtivo é um pagamento ou subsídio a um participante ou acionista de uma empresa que não é pretendido ou classificado como uma distribuição.
- No entanto, um dividendo construtivo é classificado posteriormente como um dividendo pelo IRS e, portanto, torna-se tributável para o destinatário.
- Os dividendos construtivos podem incluir empréstimos abaixo do mercado, uso de recursos da empresa, compensação para um acionista com um salário acima do mercado.
Como funcionam os dividendos construtivos
Um dividendo é normalmente uma distribuição, pagamento ou recompensa a um acionista por investir em uma empresa. Os dividendos são frequentemente pagamentos em dinheiro ou emissão de ações aos acionistas pela empresa. No entanto, existem outros dividendos não monetários que os acionistas podem receber de uma empresa.
Um dividendo construtivo não é o dividendo em dinheiro típico que alguém receberia como acionista. Dividendos construtivos são classificados pelo IRS como dividendos se atenderem a certos critérios. Essencialmente, um dividendo construtivo é quando um acionista se beneficia de alguma forma financeiramente da empresa, de sua influência ou de seus ativos.
A classificação pode ser vista – do ponto de vista fiscal – como desfavorável pelo destinatário de um dividendo construtivo porque é tributável mesmo se o destinatário não tiver recebido dinheiro como compensação.
Além disso, a classificação pode ocorrer retroativamente a qualquer momento, tornando o destinatário do dividendo construtivo responsável pelos impostos sobre o dividendo naquele momento. Os dividendos construtivos não são classificados como dividendos para empresas. Em outras palavras, a corporação não pode gastar o dividendo, o que normalmente reduziria sua receita tributável.
Tipos de dividendos construtivos
Um dividendo construtivo geralmente ocorre em empresas menores, onde há apenas alguns acionistas e esses acionistas fazem negócios ou interagem com a empresa. Os tipos de dividendos construtivos podem variar dependendo do tamanho da empresa e do relacionamento com os acionistas, mas seguem-se alguns tipos comuns de dividendos construtivos.
Despesas pagas
Dividendos construtivos podem incluir quaisquer reembolsos de despesas pagas a um acionista ou se uma empresa estiver pagando as despesas de um acionista, e não há intenção de ser reembolsado.
Propriedade Corporativa
O uso de uma propriedade corporativa, como veículos, residências, aviões e barcos, para os quais nenhum pagamento à empresa foi feito pelo acionista e nenhum dinheiro deduzido do salário do funcionário, seria um dividendo construtivo.
Pagamentos de dívidas
O pagamento ou perdão de empréstimos ou dívidas da empresa ao acionista, incluindo a assunção da dívida do acionista pela empresa, seria um dividendo construtivo.
Empréstimos abaixo do mercado
Os empréstimos feitos aos acionistas com taxas de juros abaixo do mercado são considerados dividendos construtivos e seriam tributáveis para o destinatário.
Melhorias de propriedade
Se uma empresa se envolver em melhorias ou compra de propriedade em nome do acionista, o valor determinado pelo IRS seria tributável.
Compensação Familiar
Os pagamentos a familiares de acionistas pela empresa que excedam os valores que normalmente seriam pagos por esses serviços são considerados dividendos construtivos.
Normalmente, com dividendos construtivos, o acionista não recebeu nenhuma compensação financeira líquida para pagar os impostos que foram determinados como devidos pelo IRS. No entanto, se o acionista reembolsar a empresa pelo valor justo de mercado do benefício, o IRS não contará o benefício como um dividendo recebido.
Impostos e dividendos construtivos
Para que um serviço ou pagamento seja considerado um dividendo construtivo, o IRS deve classificar o benefício recebido como um dividendo construtivo e determinar que ele não foi reembolsado pelo acionista à corporação. O IRS também calcula o valor do dividendo construtivo e os impostos devidos com base na faixa marginal de imposto de renda do acionista.
Os impostos devidos podem variar dependendo da alíquota tributária aplicada pelo IRS e da receita total do acionista ou do acionista e cônjuge, se o depósito for feito em conjunto. O IRS tem três alíquotas de imposto para dividendos (0%, 15% ou 20%), dependendo da renda do acionista. O IRS também se reserva o direito de contabilizar um dividendo construtivo como compensação e tributá-lo como parte da remuneração total do acionista.
O imposto de um dividendo construtivo pode variar dependendo dos vários limites de receita de dividendos do IRS, a receita total do contribuinte ou acionista e se a declaração de imposto é de arquivamento único ou arquivamento conjunto. Como resultado, aqueles que receberam um dividendo construtivo devem entrar em contato com um profissional tributário para obter assistência.
Exemplos de um Dividendo Construtivo
Digamos, por exemplo, que o acionista de uma empresa possui um prédio que a empresa aluga do acionista. Se o acionista cobrar um valor de aluguel que está a uma taxa acima do mercado, a diferença líquida entre o aluguel de mercado versus o valor do aluguel que excede o aluguel de mercado será considerada um dividendo construtivo pelo IRS.
Como outro exemplo, digamos que o mesmo acionista receba um salário acima do salário normal para aquele cargo ou função específica. O IRS provavelmente irá considerar o valor do salário acima do mercado como receita excedente e classificar essa parte da receita como um dividendo construtivo.