Declaração de imposto consolidada
O que é uma declaração de imposto consolidada?
Uma declaração de imposto de renda consolidada é uma declaração de imposto de renda de pessoa jurídica de um grupo afiliado de empresas, que optam por relatar suas obrigações fiscais combinadas em uma única declaração. O objetivo da declaração de impostos permite que as empresas que administram seus negócios por meio de muitas afiliadas legais sejam vistas como uma única entidade. Os itens comuns que são consolidados incluem ganhos de capital, perdas líquidas e certas deduções, como contribuições de caridade ou perdas operacionais líquidas.
Principais vantagens
- Uma declaração de imposto consolidada permite que as entidades afiliadas relatem seus impostos conjuntamente em uma declaração.
- Isso beneficia uma empresa que opera por meio de muitas pessoas jurídicas e, portanto, pode ser vista como uma única entidade.
- Os itens consolidados geralmente incluem ganhos de capital, perdas líquidas e certas deduções.
- O IRS estabeleceu muitas regras e definições sobre como as empresas afiliadas têm permissão legal para consolidar e arquivar.
- As empresas não permitidos para consolidar incluem certas companhias de seguros, empresas estrangeiras, empresas isentas de tributação, as empresas de investimento regulamentadas, fundos de investimento imobiliário, e S corporações.
Compreendendo uma declaração fiscal consolidada
Uma declaração de imposto de renda consolidada combina a responsabilidade fiscal de todas as empresas incluídas em um grupo afiliado. As empresas legalmente autorizadas a participar no grupo consolidado devem ser empresas incluídas. Uma empresa incluída, definida pela lei tributária, é qualquer corporação, exceto para certas companhias de seguros, corporações estrangeiras, corporações isentas de impostos, sociedades de investimento regulamentadas, fundos de investimento imobiliário e corporações S.
Um grupo afiliado é legalmente definido como “uma ou mais cadeias de empresas incluídas, conectadas por meio de ações, com uma empresa-mãe comum.” A legislação tributária específica define isso como quando a empresa-mãe detém 80% ou mais do poder de voto e 80% ou mais do valor das ações de pelo menos uma das outras empresas incluídas no grupo. As empresas do grupo também devem ter seu poder de voto e o valor de suas ações pertencentes a uma ou mais das outras empresas.
Decidindo apresentar uma declaração fiscal consolidada
Cada empresa afiliada deve consentir em apresentar uma declaração de imposto de renda consolidada, preenchendo o Formulário 1122 e devolvendo-o junto com o Formulário 1120, o formulário de imposto para empresas dos Estados Unidos. A partir desse ponto, qualquer novo membro do grupo associado deve ingressar na declaração de imposto de renda consolidada. Afiliados únicos podem deixar o grupo consolidado sem que o status do grupo seja encerrado. A eleição para apresentar declarações consolidadas pode ser difícil de revogar para o grupo. Uma vez feita, a escolha permanece vinculativa em todos os anos fiscais subsequentes até o encerramento do grupo afiliado. O Internal Revenue Service (IRS) pode conceder permissão para interromper a eleição.
Processo de apresentação de declaração fiscal consolidada
A empresa-mãe apresenta a declaração de impostos consolidada e todas as subsidiárias devem começar a seguir o ano fiscal da empresa-mãe. As afiliadas também são responsáveis por fornecer certas informações para a declaração de impostos consolidada. Eles devem listar suas próprias informações fiscais, como receitas tributáveis e deduções. As afiliadas também devem determinar quaisquer transações entre empresas. Essas transações podem incluir qualquer empréstimo, aluguel de propriedade ou quaisquer bens ou serviços comprados ou vendidos. Em seguida, uma afiliada deve reportar sua receita ou perda líquida, desconsiderando quaisquer itens que serão consolidados, para chegar à sua receita tributável separada.
Uma vez que o lucro tributável separado de todas as afiliadas é somado, os itens consolidados são compensados entre as empresas membros, determinando o lucro tributável consolidado.
Vantagens e desvantagens de apresentar uma declaração fiscal consolidada
Vantagens
Um grupo afiliado que opte por apresentar uma declaração de impostos consolidada pode alterar substancialmente seu passivo tributário global combinado. Por exemplo, um retorno consolidado ignora as vendas entre empresas conectadas e, portanto, nenhum imposto é marcado. O diferimento de ganhos ou perdas tributáveis torna-se realizado com a venda final a um terceiro externo. A receita de uma empresa afiliada pode ser usada para compensar as perdas de outra. Os ganhos e perdas de capital também podem ser compensados entre as afiliadas e o crédito fiscal estrangeiro pode ser compartilhado entre as afiliadas.
Desvantagens
Ao calcular o imposto sobre lucros acumulados, os lucros e perdas de todas as afiliadas são incluídos, o que pode ser prejudicial, pois apenas um único valor mínimo de crédito pode ser usado. E não apenas a receita entre as empresas é diferida, mas também as perdas.
Conseqüentemente, o efeito de apresentar um retorno consolidado sobre cada membro, e o grupo afiliado como um todo, é complicado e deve ser cuidadosamente considerado antes de fazer a eleição. O grupo associado deve considerar sua elegibilidade, sua obrigação tributária geral relativa a registros separados e o efeito da opção em anos futuros.