Declaração Combinada

O que é uma declaração combinada?

Um extrato combinado inclui informações sobre as várias  contas bancárias de varejo de um cliente  em um único extrato periódico. Bancos e instituições financeiras oferecem extratos combinados para conveniência do cliente e eficiência de custos do banco. Empresas e indivíduos podem solicitar o recebimento de extratos combinados.

Como funciona uma declaração combinada

A demonstração contábil combinada inclui todos os depósitos, retiradas e outras transações, bem como os saldos iniciais e finais. Em vez de o banco ter que imprimir e enviar pelo correio ou e-mail extratos separados para cada conta, o cliente recebe um registro de todas as informações pertinentes. Essa economia de esforço de trabalho facilita a manutenção de registros do cliente e reduz os custos de distribuição bancária.

Exemplo de uma declaração combinada

Por exemplo, se o cliente tiver uma hipoteca, uma conta individual de aposentadoria  (IRA) e uma conta de confiança, o banco encaminhará um extrato que mostra detalhes de todas as atividades das contas.

Outro exemplo seria quando uma empresa possui várias contas correntes. Uma conta pode atuar como uma conta operacional, enquanto a outra lida com as atividades normais de fluxo de caixa. A cada mês, quando a empresa receber seu extrato de conta, ele incluirá as atividades de transação de ambas as contas no mesmo extrato.

Demonstrações Financeiras Combinadas vs. Consolidadas da Empresa

As empresas com braços subsidiários podem usar declarações combinadas. As demonstrações financeiras combinadas listam coletivamente as atividades de um grupo de empresas relacionadas em um documento. Embora combinadas, as demonstrações financeiras de cada entidade permanecem separadas. Cada subsidiária  ou negócio relacionado aparece como uma empresa autônoma. 

A vantagem de uma demonstração financeira combinada é que ela permite que um investidor analise os resultados da corporação como um todo e, em seguida, avalie o desempenho de cada empresa separadamente.

Em contraste, uma demonstração financeira consolidada agrega a posição financeira da empresa-mãe e de suas subsidiárias em um relatório. Essa combinação permite que um investidor verifique a saúde geral de toda a empresa, em vez de visualizar as demonstrações financeiras de cada segmento do negócio separadamente. Os resultados das atividades de negócios da subsidiária tornam-se parte da demonstração de resultados, do balanço patrimonial e da demonstração do fluxo de caixa da controladora.

Nem as demonstrações financeiras combinadas ou consolidadas incluem transações entre empresas. As transações entre empresas são aquelas interações que acontecem entre a controladora e a subsidiária, ou as empresas quando atuam como um grupo. Se eles permanecerem nos livros, eles podem ser contabilizados duas vezes, uma para a controladora e novamente para a subsidiária. 

Tanto nas demonstrações consolidadas quanto nas combinadas, é criada uma conta de participações não controladoras, também conhecida como conta de participações minoritárias. Esta conta rastreia o interesse em uma subsidiária que a controladora não possui ou controla.

Nas demonstrações consolidadas, não há aumento em itens como valor de estoque e  lucros acumulados. No entanto, em uma demonstração combinada, o patrimônio líquido é adicionado às contas. 

Ao consolidar as declarações, as receitas e despesas da subsidiária são adicionadas à demonstração de resultados da controladora. Da mesma forma, ao combinar as demonstrações financeiras, as receitas e despesas são adicionadas em todas as empresas para um total do grupo. Este acréscimo acarreta um aumento no resultado do grupo em relação ao se as empresas tivessem reportado individualmente.