Provisão para Custo de Capital (CCA)
O que é provisão para custo de capital (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) é uma dedução anualno código de imposto de renda canadense que pode ser reivindicada sobre ativos depreciáveis ao calcular a renda tributável sob a égide da Lei do Imposto de Renda. Reivindicado como uma porcentagem do custo do ativo por vários anos, o CCA é normalmente permitido para compras que se espera que durem vários anos, como edifícios. No entanto, a dedução total não é permitida para um único ano;em vez disso, o custo total é distribuído ao longo de vários anos nas declarações de impostos.
Principais vantagens
- Ao calcular o lucro tributável, os contribuintes podem reivindicar deduções anuais sobre seus ativos depreciáveis por meio do Capital Cost Allowance (CCA).
- O CCA é permitido quando as compras estão previstas para durar anos, como equipamentos e máquinas.
- As empresas podem reivindicar de zero ao valor máximo de CCA em qualquer ano e transportar qualquer valor inferior ao máximo para reivindicar no ano seguinte.
- O terreno não conta como uma dedução CCA qualificada. Existem outras exclusões importantes também.
- Para certas compras, o valor total pode ser deduzido no primeiro ano, em vez de ser repartido por muitos anos.
O status CCA não é concedido para todos os ativos de negócios. Há uma lista importante de exclusões que deve ser considerada ao calcular se uma empresa é elegível para CCA. Algumas exclusões incluem terras, propriedades que foram compradas sem a intenção de gerar renda e obras de arte compradas após 12 de novembro de 1981.2
O CCA é calculado considerando também o custo de capital não depreciado. Isso inclui despesas legais, taxas de contabilidade ou custos de engenharia que são arcados pelo contribuinte para a compra da propriedade. Ele também leva em consideração o trabalho, as despesas gerais e os materiais que o contribuinte usou ao construir a propriedade.
De acordo com a dedução do Capital Cost Allowance, os edifícios se qualificam para diferentes percentagens de deduções, dependendo do ano em que foram adquiridos. Alguns podem apenas se qualificar para uma taxa de 4%, enquanto outros estão a uma taxa de 5%.
Tipos de subsídio de custo de capital (CCA)
A Agência de Receitas do Canadá estabelece pelo menos 19 classes de taxas anuais nas quais o CCA pode ser reivindicado, variando de acordo com o tipo de ativo. Os imóveis têm algumas das taxas mais baixas, variando de 4% a 10%, dependendo da data de aquisição e dos materiais de construção. Como ativos que se depreciam rapidamente, computadores, softwares de sistemas e veículos motorizados têm altas taxas de CCA, entre 30% e 50%.
Algumas categorias de ferramentas, uniformes de trabalho e software de computador são exigíveis a 100% – ou seja, o valor total pode ser reivindicado no primeiro ano elegível para CCA. Mas muitas dessas categorias impõem limites em dólares sobre o preço de compra do item. Por exemplo, instrumentos médicos ou odontológicos se qualificam para a regra de 100 por cento do ano inteiro, mas apenas se forem adquiridos por menos de $ 500. Para muitos dosativos, a porcentagem que pode ser reivindicada varia dependendo do ano em que os itens foram comprados.
Considerações Especiais
Uma empresa não precisa reivindicar o valor máximo permitido de CCA em um determinado ano, mas pode reivindicar qualquer valor de zero ao máximo. Qualquer valor inferior ao máximo será transportado para o próximo ano e estará disponível para reclamação.
O CCA é uma ferramenta útil de redução de impostos, em parte devido à flexibilidade com que a Suprema Corte do Canadá tratou de disputas de reivindicações da Agência de Receitas do Canadá no passado. Ele tem deduções com luz verde nos casos em que a propriedade questionada na disputa de reivindicação não foi mantida por muito tempo.
Na indústria de baterias, CCA significa Cold Cranking Amps, que é uma classificação usada para descrever a capacidade de uma bateria de dar partida em um motor em temperaturas frias. Especificamente, um CCA é o número de amperes que uma bateria de chumbo-ácido fornece a 0 ° F por 30 segundos. No entanto, o CCA deve manter pelo menos 1,2 volts.