Base de transferência

O que é a base de transferência?

A base de transferência é um método para determinar a base tributária de um ativo quando este é transferido de um indivíduo para outro. A base de transferência é freqüentemente usada quando uma parte deixa ativos ou propriedade para outra pessoa como um presente. Nessa situação, a base geralmente permanece a mesma de quando o doador mantinha o ativo, mas pode ser ajustada para contabilizar quaisquer impostos sobre doações que foram pagos.

A base de transferência difere de uma base de aumento. Uma base de transferência é usada durante a vida do doador, enquanto uma base progressiva é usada quando um ativo é herdado após o falecimento do doador. Em um cenário de base gradual, o valor dos ativos transferidos é ajustado ao seu valor atual de mercado.

Compreendendo a base de transferência

A base de custo de um investimento é o valor total originalmente investido, mais quaisquer  comissões  ou taxas envolvidas na compra. Isso pode ser descrito em termos do valor em dólares do investimento ou do preço efetivo por ação do investimento.

Determinar a base de custo correta de um investimento – também conhecida como base tributária – é importante, especialmente se você reinvestiu dividendos e  distribuições de ganhos de capital em  vez de retirar os ganhos do investimento em dinheiro. Quando você reinveste dividendos ou distribuições, a base tributária de seu investimento aumenta. Esse aumento deve ser contabilizado para que você possa relatar ganhos de capital mais baixos e, portanto, pagar menos impostos. Se você não relatar a base tributária mais alta, pode acabar pagando impostos mais altos.

Quando as ações são dadas a você como um presente, sua base de custo é a base de custo do detentor original do ativo que lhe deu o presente. Se as ações estiverem sendo negociadas a um preço mais baixo do que quando as ações foram presenteadas, a taxa mais baixa será a base de custo. Se as ações foram dadas a você como parte de uma herança, a base de custo das ações para o herdeiro é o  preço  de mercado das ações na data do falecimento do proprietário original.

No processo de planejamento da propriedade, a base de transferência ajuda a determinar o valor inicial de uma propriedade, portanto, a base de transferência ajuda a determinar a taxa de imposto que os herdeiros de uma propriedade devem pagar sobre ganhos de capital quando vendem quaisquer ativos associados a essa propriedade.

Base de transferência e impostos sobre presentes

Os impostos sobre doações são um componente crítico para determinar a base de transferência de um ativo. Este é um imposto federal que se aplica a cenários em que a parte receptora não paga ao doador o valor total pelo presente (embora eles possam pagar uma quantia menor).

O doador do presente é aquele que arca com o peso do imposto sobre doações. Em geral, presentes para o cônjuge ou para uma organização política, ou presentes com valor inferior à exclusão do imposto anual sobre doações, junto com despesas médicas e educacionais, estão excluídos do imposto sobre doações. Para 2020 e 2021, o imposto máximo sobre doações é de US $ 15.000 por pessoa por ano.  Isso significa que um indivíduo pode doar a outro indivíduo $ 15.000 ou menos por ano sem incorrer em um imposto sobre doações.

As difere fiscais dom do imposto de propriedade, que incide sobre parte herdada de um herdeiro de uma propriedade. Em 2020, o limite de exclusão para o valor da propriedade foi combinado de ativos brutos e presentes tributáveis ​​anteriores superiores a US $ 11,58 milhões. Isso efetivamente significa que um espólio de US $ 11 milhões não seria obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda e estaria isento de pagar o imposto de propriedade. Para 2021, o equivalente à isenção aumentará para US $ 11,7 milhões por indivíduo (ou 23,4 milhões para um casal).

Embora o imposto sobre heranças incida principalmente sobre os bens deixados aos herdeiros, não se aplica à transferência de bens para o cônjuge sobrevivo. O direito dos cônjuges de deixarem qualquer quantia um para o outro é conhecido como dedução matrimonial ilimitada.