Método de arrendamento capitalizado
O que é um método de arrendamento capitalizado?
O método de arrendamento capitalizado é uma abordagem contábil que registra a obrigação de arrendamento de uma empresa como um ativo no balanço patrimonial. Se o contrato de arrendamento atender a pelo menos um dos quatro critérios fornecidos pelo Financial Accounting Standards Board (FASB), o arrendamento é capitalizado, o que significa que o arrendatário (a empresa que aluga o ativo de outra) reconhece tanto a despesa de depreciação quanto a despesa de juros sobre O arrendamento.
Principais vantagens
- O método de arrendamento capitalizado é uma abordagem contábil que registra a obrigação de arrendamento de uma empresa como um ativo no balanço patrimonial.
- Um locatário deve capitalizar os ativos locados se o contrato de locação celebrado satisfizer pelo menos um dos quatro critérios publicados pelo Financial Accounting Standards Board (FASB).
- Um arrendamento operacional custa os pagamentos do arrendamento imediatamente, mas um arrendamento capitalizado atrasa o reconhecimento da despesa.
Como funciona o método de arrendamento capitalizado
Enquanto um arrendamento operacional gasta os pagamentos do arrendamento imediatamente, um arrendamento capitalizado atrasa o reconhecimento da despesa. Em essência, um arrendamento mercantil é considerado uma compra de um ativo, enquanto um arrendamento operacional é tratado como um arrendamento real de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
Quando um arrendamento é capitalizado, o arrendatário cria uma conta de ativo para o item arrendado, e o valor do ativo no balanço patrimonial é o menor entre o valor justo de mercado ou o valor presente dos pagamentos do arrendamento. O locatário também lança uma obrigação de arrendamento na seção de passivo do balanço patrimonial pelo mesmo valor em dólares do ativo. Com o tempo, o ativo arrendado é depreciado e o valor contábil diminui.
Um locatário deve capitalizar um ativo locado se o contrato de locação celebrado satisfizer pelo menos um dos quatro critérios publicados pelo Financial Accounting Standards Board (FASB). Um ativo deve ser capitalizado se:
- O locatário obtém automaticamente a propriedade do ativo no final do contrato.
- O locatário pode comprar o ativo a preço de banana no final do arrendamento.
- O arrendamento é executado por 75% ou mais da vida útil do ativo.
- O valor presente dos pagamentos do arrendamento é de pelo menos 90% do valor justo de mercado do ativo quando o arrendamento é criado.
Um arrendamento mercantil significa que um ativo e um passivo são lançados nos registros contábeis.
Considerações Especiais
Esse tratamento contábil altera alguns índices financeiros importantes usados pelos analistas. Por exemplo, os analistas usam a proporção do passivo circulante dividido pela dívida total para avaliar a porcentagem da dívida total da empresa que deve ser paga em 12 meses. Uma vez que um arrendamento capitalizado aumenta o passivo, a obrigação de arrendamento altera esse índice, o que também pode alterar a opinião dos analistas sobre as ações da empresa.
Exemplo de como funciona um arrendamento capitalizado
Suponha, por exemplo, que uma empresa tenha uma obrigação de arrendamento de $ 540.000 por cinco anos com uma taxa de juros de 10%. A empresa deve fazer cinco pagamentos de $ 90.000, e esses pagamentos são compostos de juros e principal. Os pagamentos de juros correspondem a 10% do saldo do arrendamento e o restante de cada pagamento amortiza o saldo do principal.
A despesa de juros do primeiro ano é de $ 54.000 ($ 540.000 x 0,1) e os outros $ 36.000 do pagamento reduzem o valor principal do arrendamento. O cronograma de amortização da obrigação de arrendamento reduz a obrigação de arrendamento de $ 540.000 em $ 36.000, de modo que a obrigação para o segundo ano é de $ 504.000. A despesa total com arrendamento de capital é de $ 54.000 em despesas de juros, mais $ 36.000 em despesas de amortização de arrendamento, para um total de $ 90.000.