Provisão de capital
O que é uma concessão de capital?
Um subsídio de capital é uma despesa que uma empresa do Reino Unido ou da Irlanda pode reclamar contra o seu lucro tributável. As permissões de capital podem ser reivindicadas na maioria dos ativos adquiridos para uso no negócio, variando de equipamentos e custos de pesquisa a despesas para reformas de edifícios.
A classificação desses ativos determina se o valor total ou parcial pode ser reclamado e se a provisão é dedutível em um ou vários anos. Uma vez que uma empresa calculou o número de despesas de subsídio de capital que podem ser reivindicadas durante um período de tributação, ela deve incluir essas informações em sua declaração de imposto, que no Reino Unido é submetida ao HM Revenue & Customs (HMRC).
Principais vantagens
- Tanto o Reino Unido quanto a Irlanda permitem que certas despesas comerciais sejam deduzidas como abatimentos de capital.
- Alguns gastos podem ser deduzidos dos impostos no ano em que são incorridos, enquanto outras verbas elegíveis são distribuídas por vários anos.
- As categorias elegíveis incluem pesquisa e desenvolvimento, equipamentos e, pelo menos, alguns veículos para uso da empresa.
- Gastos com bens não duráveis, como material de escritório, não são elegíveis. Itens, terrenos e estruturas alugados e entretenimento também não são elegíveis.
Concessões de capital permitidas
Regulado pelo HMRC, o Capital Allowances Act permite que as empresas do Reino Unido reivindiquem deduções para uma ampla variedade de despesas. (Este guia cobre principalmente a situação do Reino Unido; os regulamentos irlandeses são discutidos brevemente no final.)
A categoria Instalações e máquinas inclui ativos como equipamentos e carros, vans e caminhões. Parte ou todo o valor dos itens pode ser deduzido dos lucros da empresa antes do pagamento dos impostos. Outras concessões de capital incluem custos de pesquisa e desenvolvimento (P&D), patentes e renovações de instalações comerciais. O seguinte, entretanto, não pode ser reivindicado como abatimento de capital: itens alugados; edifícios, incluindo suas portas, portões, venezianas, sistemas de água e gás; terrenos e estruturas, incluindo pontes, estradas e docas; e qualquer item usado para fins de entretenimento comercial, como um barco ou sistema de entretenimento.
Tipos de subsídio de capital
Dois tipos comumente usados de subsídios de capital disponíveis para empresas são o subsídio de investimento anual (AIA) e o subsídio de primeiro ano.
AIA
O AIA permite que as empresas deduzam o valor total da maioria dos itens usados exclusivamente para fins comerciais, até o limite anual de £ 1 milhão do subsídio (temporariamente aumentado até 31 de dezembro de 2020). A dedução fiscal é exigida no mesmo ano fiscal em que o item é adquirido. A maioria das instalações e máquinas podem ser reivindicadas no AIA, exceto carros, presentes para a empresa e quaisquer itens comprados antes de serem usados na empresa.
Mesada de primeiro ano
Um tipo relacionado de subsídio de capital é o subsídio do primeiro ano. Também conhecido como “subsídio de capital aprimorado”, está disponível além do valor padrão do AIA para certos ativos adquiridos por uma empresa. A dedução só pode ser feita no ano da compra, daí o nome. As categorias de itens elegíveis para a permissão do primeiro ano são equipamentos com eficiência energética ou hídrica, o que inclui certos tipos de carros novos com baixas emissões de CO 2, equipamentos que economizam energia e água e novos veículos de mercadorias com emissões zero.
Usando a permissão para escrever para baixo
Se você não reivindicar todos os AIA ou abonos do primeiro ano a que tem direito, poderá reivindicar parte dos custos no próximo período contábil usando o abatimento dos abonos. Um subsídio de amortização é distribuído ao longo de vários anos e também pode ser usado para ativos que não são elegíveis para outras deduções, incluindo carros, itens recebidos como presentes ou itens que eram propriedade antes de seu uso no negócio.
A porcentagem do valor que pode ser reivindicado é baseada no tipo de item, e a dedução da taxa para carros executivos depende do nível de emissões de CO 2. Normalmente, valor significa o preço pago por um item. No entanto, nos casos em que um item era um presente ou era propriedade anterior, o valor de mercado deve ser usado no cálculo das deduções.
Reduzindo as taxas de abatimento
A maioria dos itens usados para fins comerciais se qualificam para uma dedução anual de 18% de seu valor. Os ativos que só são elegíveis para uma dedução de 8% incluem recursos integrais de edifícios, como escadas rolantes ou ar condicionado, itens com vida longa (25 anos ou mais), isolamento térmico de edifícios ou carros com maiores emissões de CO 2. Com exceção dos carros, o HMRC informa que a empresa reivindica esses ativos sob o AIA, em vez de reivindicá-los como um subsídio de amortização, com uma taxa de dedução de apenas 8%, a menos que o limite do AIA já tenha sido atingido.
Concessões de capital na Irlanda
Os subsídios de capital da república irlandesa são estruturados de forma semelhante aos do Reino Unido. No entanto, ao contrário dos AIAs do Reino Unido, os subsídios na Irlanda que podem ser reclamados integralmente durante o ano em que são incorridos são limitados àqueles com benefícios ambientais ou de saúde especificados.
Um subsídio de capital de 12,5% ao ano durante oito anos pode ser reclamado para gastos com instalações e máquinas; veículos motorizados; direitos de capacidade de transmissão; software de computador; e ativos intangíveis especificados como patentes, direitos autorais, marcas registradas e know-how. As despesas com edifícios industriais podem ser reivindicadas em 4% ao longo de 25 anos para a maioria dos edifícios industriais.
Uma empresa pode reivindicar uma Concessão de Capital Acelerado (ACA) de 100% para o seguinte: equipamentos com eficiência energética, incluindo veículos elétricos e de combustível alternativo; veículos a gás e equipamento de reabastecimento; e equipamentos de creche ou academia cedidos pela empresa aos funcionários. O ACA pode ser reivindicado no primeiro ano em que o ativo é usado no negócio.