Crédito de imposto de licor negro
O que era o crédito fiscal do licor negro?
O chamado crédito fiscal de licor negro foi uma brecha fiscal no Crédito de Mistura de Combustível Alternativo (AFMC) que foi explorada por algumas empresas do setor de produtos florestais a partir de 2005.
O crédito fiscal federal tinha como objetivo encorajar as empresas a usar biocombustíveis, recompensando-as por misturá-los com combustíveis fósseis. A brecha permitiu que as empresas de papel, que já estavam usando o biocombustível conhecido como licor negro, fizessem o inverso do que a lei pretendia – adicionar diesel ao licor negro para se qualificar para bilhões de dólares em créditos fiscais. O crédito foi estendido pelo menos até o final de 2020, mas uma mudança na linguagem da lei fechou a lacuna.
O licor negro é um subproduto da biomassa da produção de celulose.
Principais vantagens
- O Crédito de Mistura de Combustível Alternativo tinha como objetivo encorajar as empresas a usar biocombustíveis, misturando-os com combustíveis fósseis.
- Percebendo uma brecha, algumas empresas de papel e madeira misturaram um subproduto chamado licor negro com diesel para se qualificar para bilhões de dólares em créditos.
- Uma revisão da lei mudou os termos de elegibilidade para o crédito em 2020.
Compreendendo o crédito fiscal do licor negro
O Crédito de Mistura de Combustível Alternativo foi projetado para incentivar as empresas a produzir e usar mais biocombustíveis. Dava às empresas um crédito pela produção de um combustível que era uma mistura de gasolina e fontes alternativas, como o biodiesel, para uso próprio ou para venda.
As empresas receberam um crédito de 50 centavos por galão para cada galão de combustível alternativo que usaram.
Intencionalmente ou não, o AFMC permitiu que o crédito tributário fosse reivindicado por empresas que já utilizavam o biocombustível, aquele subproduto da produção de celulose, mas poderiam agregar algum combustível convencional para ter direito ao crédito.
Outro efeito colateral do AFMC foi distorcer o mercado global de papel, tornando os produtos de papel dos EUA mais baratos. Isso fez com que os legisladores canadenses criassem um subsídio semelhante para permanecerem competitivos com as empresas americanas.
A Lei de Política Energética
O presidente dos Estados Unidos, George W. Bush, assinou a Lei de Política Energética em agosto de 2005, e ela foi prorrogada em 2007. A lei abordou uma ampla gama de questões relacionadas à produção nacional de energia, incluindo eficiência, fontes de energia renováveis, petróleo e gás e produção de carvão.
A lei concedeu garantias de empréstimos para empresas que usam ou desenvolvem tecnologia que evita subprodutos de gases de efeito estufa. Também aumentou a quantidade prescrita de biocombustível necessária para ser misturada àgasolina no país.
As empresas que misturaram combustíveis tradicionais e biodiesel qualificaram-se para o AFMC de acordo com a conta de energia.
As empresas de papel e crédito, embora na prática fosse exatamente o contrário que o crédito pretendia promover.
O Fim do Crédito Fiscal do Licor Negro
Sob uma série de extensões da lei, o AFMC continuou a fazer parte do Código Tributário dos Estados Unidos por meio da aprovação da Lei de Apropriações Consolidadas Adicionais de 2020. O crédito fiscal permaneceu, mas a Lei modificou a definição de combustíveis elegíveis. Isso acabou excluindo quaisquer gases criados a partir de biomassas.
As empresas que entraram com o pedido em ou antes de 8 de janeiro de 2018 não se qualificariam mais para o crédito.
O IRS delineou regras para as empresas fazerem reivindicações únicas de créditos para os anos fiscais de 2018 e 2019 de acordo com o Aviso 2020-8.
Considerações Especiais
A intenção do Congresso ao criar o Crédito de Mistura Alternativa de Combustíveis e o crédito tributário que o precedeu, o crédito tributário de álcool motorizado, era criar incentivos para que a indústria criasse combustíveis líquidos para motores a partir da biomassa. Como o processamento da polpa de madeira sempre deixava a biomassa, transformá-la em combustível líquido utilizável seria econômica e ambientalmente útil, e o crédito tributário do álcool motor combustível destinava-se a acelerar a pesquisa e a conversão para combustíveis de biomassa. Em junho de 2009, o licor negro tornou-se elegível para o AFMC reembolsável. Mas, conforme mencionado acima, ele foi excluído da lista de combustíveis elegíveis.