Opção de Compra Barganha

O que é uma opção de compra de barganha?

Uma opção de compra vantajosa é uma cláusula de um contrato de arrendamento que permite ao arrendatário comprar o ativo arrendado no final do período de arrendamento por um preço substancialmente inferior ao seu valor justo de mercado.

Compreendendo uma opção de compra de barganha

O Financial Accounting Standards Board (FASB) define uma opção de compra vantajosa como uma provisão que permite a um locatário comprar a propriedade arrendada “por um preço que é suficientemente inferior” do que o valor justo esperado na data em que a opção pode ser exercida.

A opção de compra vantajosa é um dos quatro critérios da Declaração FASB nº 13, qualquer um dos quais, se satisfeito, exigiria que o arrendamento fosse classificado como arrendamento financeiro ou de capital, em oposição a arrendamento operacional, que deve ser divulgado no balanço do locatário. Em um arrendamento mercantil, o ativo arrendado é registrado como propriedade da empresa, enquanto um arrendamento operacional permite o uso de um ativo, mas não transmite propriedade.

O objetivo desta classificação é evitar o financiamento fora do balanço pelo locatário. Em um arrendamento operacional, uma empresa não teria que registrar ativos ou passivos, como pagamentos de aluguel, associados ao arrendamento em seu balanço patrimonial. Isso forneceu a oportunidade para as empresas manterem quantias significativas de ativos e passivos fora do balanço da empresa, melhorando sua relação dívida / patrimônio líquido.

Os outros três critérios que o FASB exige para um arrendamento a ser registrado como arrendamento financeiro incluem uma transferência de título / propriedade quando o arrendamento termina, o prazo do arrendamento sendo 75% ou mais da vida econômica do ativo, e o valor presente de os pagamentos mínimos do arrendamento no início do arrendamento são 90% ou mais do valor justo de mercado do ativo.

Por exemplo, suponha que o valor justo de mercado de um ativo no final do período de arrendamento seja estimado em $ 100.000, mas o contrato de arrendamento tem uma opção que permite ao arrendatário comprá-lo por $ 60.000; um valor substancialmente abaixo do valor justo de mercado. Isso seria considerado uma opção de compra vantajosa e exigiria que o locatário tratasse o arrendamento como um arrendamento financeiro.

Contabilização de um arrendamento com uma opção de compra de barganha

Existem diferenças significativas no tratamento contábil dos arrendamentos financeiros em relação aos arrendamentos operacionais. Se um arrendamento tem uma opção de compra vantajosa, o arrendatário deve registrar o ativo como um arrendamento mercantil em um montante igual ao valor presente de todos os pagamentos mínimos do arrendamento durante o prazo do arrendamento.

Durante o prazo do arrendamento, cada pagamento mínimo do arrendamento deve ser alocado entre uma redução da obrigação do arrendamento e a despesa de juros. Os arrendamentos de capital e sua amortização acumulada devem ser divulgados no balanço patrimonial ou nas notas às demonstrações financeiras consolidadas.