Má vontade
O que é badwill?
O badwill, também conhecido como goodwill negativo, ocorre quando uma empresa adquire um ativo ou outra empresa por um valor inferior ao seu valor justo de mercado líquido. Isso geralmente acontece quando as perspectivas para a empresa que está sendo adquirida são particularmente desanimadoras.
Principais vantagens
- O badwill, também conhecido como goodwill negativo, ocorre quando uma empresa ou ativo é adquirido por um preço inferior ao seu valor justo de mercado.
- As empresas geralmente são compradas abaixo de seu valor justo de mercado quando estão em dificuldades financeiras.
- O badwill é o oposto do goodwill, que ocorre quando uma empresa ou ativo é adquirido acima de seu valor justo de mercado, pois o preço leva em consideração uma marca positiva e outros fatores qualitativos.
- Tanto o badwill quanto o goodwill são ativos intangíveis.
- A contabilização de badwill é regulamentada pela Declaração nº 141 do Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira (SFAS 141).
Compreendendo o Badwill
Quando uma empresa adquire outra empresa por um valor superior ao valor de mercado dos ativos e passivos da empresa-alvo, ela registra o valor excedente em seu balanço patrimonial como ” goodwill “.
Empresas com marcas fortes, por exemplo, muitas vezes são adquiridas a um preço acima do valor de mercado de seus ativos e passivos, porque seu valor como empresa reside em parte na marca e em outros intangíveis que os tornam atraentes para os clientes. O valor que ultrapassa o valor justo de mercado é o ágio, que é um ativo intangível.
As empresas também podem ser adquiridas por um preço inferior ao seu valor justo de mercado. Freqüentemente, isso ocorre quando uma empresa está em dificuldades financeiras. Nesse caso, a empresa adquirente registra em seu balanço patrimonial a diferença entre o valor justo de mercado da empresa e o preço pago como deságio, também conhecido como badwill, que também é um ativo intangível.
Badwill também pode se referir ao efeito negativo sentido por uma empresa quando os investidores descobrem que ela fez algo que não está de acordo com as boas práticas de negócios. Embora normalmente não seja expresso em um valor em dólares, o badwill pode resultar em uma perda de receita, clientes, fornecedores e participação de mercado e pode até mesmo levar a uma ação legal.
Contabilização de Badwill
O tratamento contábil do badwill é regulamentado pela Declaração nº 141 do Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira (SFAS 141) Combinação de Negócios. O SFAS 141 define o badwill como a diferença entre o valor justo de mercado de um ativo e o preço pago para adquiri-lo, quando o preço pago é inferior ao valor justo de mercado.
Nas demonstrações financeiras da adquirente, o valor do badwill é contabilizado de forma a reduzir a zero o custo dos ativos não correntes adquiridos. Uma vez que os ativos não circulantes tenham sido reduzidos a zero pelo valor do badwill, qualquer badwill remanescente é marcado como um ganho extraordinário na demonstração do resultado.
Fora dos Estados Unidos, o badwill é reconhecido de acordo com as Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) 3. O IFRS 3 trata a contabilização do badwill da mesma forma que o SFAS 141.
Exemplo de Badwill
A empresa ABC adquire a empresa DEF por um preço de compra de $ 700 milhões. No momento da compra, o valor justo de mercado da Empresa DEF é de $ 900 milhões. A empresa ABC conseguiu comprar a empresa DEF por uma compra vantajosa, pois o preço de compra estava abaixo do valor justo de mercado.
A diferença entre o preço pago e o valor justo de mercado é o badwill, que é de US $ 200 milhões. Cinquenta milhões de dólares do badwill são usados para reduzir os ativos não circulantes a zero, e o saldo remanescente de $ 150 milhões é marcado como um crédito como um ganho extraordinário.