Segurança disponível para venda
O que é um título disponível para venda?
Um título disponível para venda (AFS) é um título de dívida ou patrimônio adquirido com a intenção de venda antes de atingir o vencimento ou detê-lo por um longo período caso não tenha uma data de vencimento. Os padrões contábeis exigem que as empresas classifiquem quaisquer investimentos em títulos de dívida ou patrimônio líquido quando adquiridos como mantidos até o vencimento, mantidos para negociação ou disponíveis para venda. Os títulos disponíveis para venda são reportados ao valor justo; as mudanças no valor entre os períodos contábeis são incluídas em outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
Principais vantagens
- Títulos disponíveis para venda (AFS) são títulos de dívida ou de capital adquiridos com a intenção de venda antes de atingirem o vencimento.
- Os títulos disponíveis para venda são registrados pelo valor justo.
- Os ganhos e perdas não realizados são incluídos em outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
- Os investimentos em títulos de dívida ou de patrimônio adquiridos devem ser classificados como mantidos até o vencimento, mantidos para negociação ou disponíveis para venda.
Como funciona uma segurança disponível para venda
Disponível para venda (AFS) é um termo contábil usado para descrever e classificar ativos financeiros. É um título de dívida ou patrimônio não classificado como título mantido para negociação ou mantido até o vencimento – os outros dois tipos de ativos financeiros. Os títulos AFS não são estratégicos e geralmente podem ter um preço de mercado pronto disponível.
Os ganhos e perdas derivados de um título AFS não são refletidos no lucro líquido (ao contrário daqueles de investimentos comerciais), mas aparecem na classificação de outro rendimento abrangente (OCI) até que sejam vendidos. O lucro líquido é relatado na demonstração do resultado. Portanto, os ganhos e perdas não realizados em títulos AFS não são refletidos na demonstração do resultado.
O lucro líquido é acumulado em vários períodos contábeis em lucros retidos no balanço patrimonial. Em contraste, o OCI, que inclui ganhos e perdas não realizados de títulos AFS, é transferido para “outro rendimento integral acumulado” no balanço patrimonial no final do período contábil. Outros resultados abrangentes acumulados são relatados logo abaixo dos lucros retidos na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
Importante
Os ganhos e perdas não realizados de títulos disponíveis para venda são incluídos no balanço patrimonial em outros resultados abrangentes acumulados.
Disponíveis para venda vs. mantidos para negociação vs. títulos mantidos até o vencimento
Conforme mencionado acima, existem três classificações de títulos – disponíveis para venda, mantidos para negociação e títulos mantidos até o vencimento. Os títulos mantidos para negociação são comprados e mantidos principalmente para venda no curto prazo. O objetivo é obter lucro com o comércio rápido, e não com o investimento de longo prazo. Na outra extremidade do espectro estão os títulos mantidos até o vencimento. Estes são instrumentos de dívida ou ações que uma empresa planeja manter até sua data de vencimento. Um exemplo seria um certificado de depósito (CD) com uma data de vencimento definida. Disponível para venda, ou AFS, é a categoria abrangente que fica no meio. Inclui títulos, tanto de dívida quanto de patrimônio, que a empresa planeja manter por um tempo, mas que também podem ser vendidos.
De uma perspectiva contábil, cada uma dessas categorias é tratada de forma diferente e afeta se os ganhos ou perdas aparecem no balanço patrimonial ou na demonstração do resultado. A contabilidade para títulos AFS é semelhante à contabilidade para títulos comerciais. Devido à natureza de curto prazo dos investimentos, estão registrados pelo valor justo. No entanto, para títulos para negociação, os ganhos ou perdas não realizados no valor justo de mercado são registrados na receita operacional e aparecem na demonstração do resultado.
As variações no valor dos títulos disponíveis para venda são registradas como ganho ou perda não realizado em outros resultados abrangentes (OCI). Algumas empresas incluem informações de OCI abaixo da demonstração do resultado, enquanto outras fornecem um cronograma separado detalhando o que está incluído no resultado abrangente total.
Gravando um título disponível para venda
Se uma empresa compra títulos disponíveis para venda em dinheiro por $ 100.000, ela registra um crédito em dinheiro e um débito em títulos disponíveis para venda por $ 100.000. Se o valor dos títulos cair para $ 50.000 no próximo período de relatório, o investimento deve ser “baixado” para refletir a mudança no valor justo de mercado do título. Essa redução no valor é registrada como um crédito de $ 50.000 para o título disponível para venda e um débito para outros resultados abrangentes.
Da mesma forma, se o valor do investimento aumentar no mês seguinte, é registrado como um aumento em outros resultados abrangentes. O título não precisa de ser vendido para que a alteração do valor seja reconhecida em OCI. É por essa razão que esses ganhos e perdas são considerados “não realizados” até que os títulos sejam vendidos.