Trilha de auditoria

Principais vantagens

• Uma trilha de auditoria é um registro sequencial que detalha o histórico e os eventos relacionados a uma transação específica ou entrada contábil.
• A manutenção de uma trilha de auditoria costuma ser um requisito regulatório em muitos domínios financeiros, bem como uma prática recomendada de contabilidade.
• As trilhas de auditoria de pedidos fornecem evidências e informações para os reguladores em casos de suspeita de fraude ou atividade financeira ilegal.

Compreendendo a trilha de auditoria

Trilhas de auditoria podem ser usadas em contabilidade quando um auditor ou examinador precisa verificar números como receita, lucro líquido ou lucro por ação (EPS). As transações que estão envolvidas no cálculo da receita, lucro líquido ou lucro por ação de uma empresa são revisadas e os cálculos podem ser refeitos se os números forem classificados incorretamente.

Por exemplo, o custo das mercadorias vendidas (COGS) é um item de despesa subtraído da receita bruta usada no cálculo do lucro líquido. O valor do custo dos produtos vendidos seria verificado duas vezes, verificando as transações e as fontes de dados que entraram no cálculo do custo dos produtos vendidos. Todos os elementos dos números finais são verificados duas vezes ao longo da trilha de auditoria para verificar o número final. Todas as empresas públicas passam por uma auditoria financeira como parte de suas responsabilidades de relatório.

Como as trilhas de auditoria são usadas

Trilhas de auditoria, ou melhor, o processo de seguir uma trilha de auditoria, são encontradas em muitas áreas diferentes das finanças. Ao comprar uma casa, por exemplo, um credor hipotecário pode utilizar uma trilha de auditoria para determinar a fonte de fundos para um pagamento inicial. Eles podem pedir para ver um extrato bancário mostrando o depósito de fundos na conta e solicitar uma verificação adicional quanto à origem do depósito.

A Securities and Exchange Commission (SEC) e a NYSE usarão trilhas de auditoria para a reconstrução explícita das negociações quando houver dúvidas quanto à validade ou precisão dos dados comerciais. Isso é para garantir que as negociações realizadas nas principais bolsas estejam em conformidade com os regulamentos em vigor.

Obviamente, trilhas de auditoria também podem ser usadas para rastrear atividades de mercado impróprias. Por exemplo, se acreditar que uma determinada entidade está negociando grandes volumes de ações pouco negociadas com o objetivo de manipular o preço das ações, um regulador pode utilizar uma trilha de auditoria para ajudar a identificar o culpado. Um regulador documentará e analisará todas as casas e corretores envolvidos em negociações específicas para o título ofensivo para determinar qual atividade é anormal e quem pode ser o manipulador. Dependendo da complexidade do esquema de negociação que está sendo usado, reconstruir o histórico de negociação pode exigir contabilidade forense, além de dados de trilha de auditoria.

Exemplo de uma trilha de auditoria de pedido: OATS

O Order Audit Trail System (OATS – agora chamado de CATS) é um sistema automatizado de entrada de negociação estabelecido pela  Autoridade Reguladora do Setor Financeiro  (FINRA) usado para registrar informações relacionadas a pedidos, cotações e outros dados comerciais relacionados de todas as ações negociadas no  National Sistema de mercado  (NMS). Este sistema simplifica a progressão de um pedido desde o recebimento inicial do pedido até a sua eventual execução ou cancelamento, para fácil rastreamento ou auditoria.

Um dos objetivos do OATS é monitorar comportamentos suspeitos e fornecer uma trilha de auditoria para os investigadores. Por causa dos dados registrados, as pessoas que realizam a atividade suspeita são mais fáceis de encontrar.

Um caso significativo   ocorreu em 6 de maio de 2010, quando um day trader ” preso. Em 2016, ele se  declarou culpado  de falsificação e fraude eletrônica. Embora várias partes estivessem envolvidas no fornecimento de depoimentos e evidências, e este caso envolvesse  futuros, não ações, ele mostra a importância de trilhas de auditoria de pedidos e supervisão financeira. Os reguladores foram capazes de ver que  preenchido  com eles, mas sim com o único propósito de manipular o mercado em sua direção preferida.