Evidências de auditoria
O que são evidências de auditoria?
As evidências de auditoria são as informações coletadas para a revisão das transações financeiras de uma empresa, práticas de controle interno e outros itens necessários para a certificação das demonstrações financeiras por um auditor ou contador público certificado (CPA). A quantidade e o tipo de evidência de auditoria considerada variam consideravelmente com base no tipo de empresa que está sendo auditada, bem como no escopo exigido da auditoria.
Principais vantagens
- Provas de auditoria são as informações coletadas por um auditor para verificar a exatidão e conformidade das demonstrações financeiras de uma empresa.
- A evidência de auditoria tem como objetivo apoiar as afirmações da empresa feitas nas demonstrações financeiras e sua aderência às leis contábeis de sua jurisdição legal.
- Exemplos de evidências de auditoria incluem contas bancárias, contas de gerenciamento, folhas de pagamento, extratos bancários, faturas e recibos.
- Convém que uma boa evidência de auditoria seja suficiente, confiável, fornecida por uma fonte apropriada e relevante para a auditoria em questão.
Compreendendo as evidências de auditoria
O objetivo de qualquer auditoria é determinar se as demonstrações financeiras de uma empresa estão em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), normas internacionais de relatórios financeiros (IFRS) ou outro conjunto de normas contábeis aplicáveis à jurisdição de uma entidade. Geralmente, as empresas de capital aberto são obrigados a apresentar aos acionistas demonstrações financeiras totalmente auditadas e, portanto, a compilação e organização das evidências de auditoria são essenciais para que auditores e contadores façam seu trabalho. Em suma, a evidência de auditoria tem como objetivo fornecer aos auditores as informações para que façam o julgamento sobre se as demonstrações financeiras são ou não precisas e verdadeiras.
A evidência de auditoria é definida como um termo para proteger os investidores, promovendo relatórios de auditoria transparentes, precisos e independentes. O Conselho de Supervisão de Contabilidade de Empresas Públicas (PCAOB), criado pela Lei Sarbanes-Oxley de 2002, define evidência de auditoria como todas as informações que podem ser usadas pelos auditores para tomar suas decisões sobre a qualidade e precisão das demonstrações financeiras de uma empresa. As evidências de auditoria suportam e verificam as informações finais fornecidas pela administração nas demonstrações financeiras. Também pode contradizê-lo se houver erros ou fraude.
Exemplos de evidências de auditoria incluem contas bancárias, contas de gerenciamento, folhas de pagamento, extratos bancários, faturas e recibos.
Características da evidência de auditoria
Boas evidências de auditoria podem ser medidas pela extensão das seguintes características:
Suficiência: a suficiência leva em consideração se o material fornecido é ou não em quantidade adequada que permita aos auditores fazer um julgamento preciso. Se um auditor recebesse apenas um extrato bancário de uma empresa, não seria suficiente fazer qualquer determinação sobre a situação financeira dessa empresa.
Confiabilidade: A confiabilidade busca determinar se o material é confiável e contado para formar uma opinião. A confiabilidade normalmente influencia a origem das informações.
Fonte: A fonte da evidência contábil pode ser obtida diretamente na empresa ou externamente. As informações de origem externa são geralmente consideradas mais confiáveis e, portanto, preferidas.
Natureza: Natureza refere-se ao tipo de informação que é recebida. Por exemplo, as informações podem ser fornecidas por meio de documentos legais, apresentações orais de funcionários ou por meio de uma confirmação física.
Relevância: Dependendo do tipo de auditoria que está sendo realizada, o quão pertinente as informações recebidas em sua relação com a análise geral é um fator norteador.
Em geral, os auditores preferem informações escritas em vez de fornecidas oralmente; informações provenientes de terceiros e não de dentro da empresa; documentos originais em oposição a cópias desses documentos; um forte entendimento da firma por parte do auditor para solicitar evidências de auditoria apropriadas; observações em primeira mão do auditor, em oposição à documentação fornecida por outra fonte.
Exemplo de evidência de auditoria
A empresa ABC contratou os serviços de auditoria da firma de contabilidade Anderson Brothers para ter suas demonstrações financeiras do ano fiscal de 2020 auditadas. O auditor começa a trabalhar na auditoria e solicita informações sobre receitas e saldos bancários reportados. Para obter informações precisas e confiáveis, sobre as receitas, o auditor solicita recibos de vendas e notas fiscais e um exame físico do estoque. Em relação aos saldos bancários, o auditor solicita todos os extratos bancários da empresa diretamente ao banco do ABC. Todas essas informações; os recibos, faturas, observações físicas e extratos bancários são considerados evidências de auditoria.