Regras de atribuição
O que são regras de atribuição?
As regras de atribuição referem-se a um conjunto de diretrizes do Internal Revenue Services (IRS) que foram estabelecidas para impedir a criação de estruturas de propriedade de negócios projetadas para contornar certas leis fiscais. As diretrizes exigem a atribuição de propriedade de uma pessoa ou entidade a outras pessoas ou entidades em certos cenários, o que é particularmente importante para empresas familiares.
Principais vantagens
- As regras de atribuição marcam os principais proprietários legais de uma empresa e estão em vigor para evitar evasão fiscal ou fraude.
- Essas regras estabelecem que as ações detidas, direta ou indiretamente, por ou para uma parceria, serão consideradas como propriedade de qualquer sócio que tenha uma participação de 5 por cento ou mais no capital ou nos lucros.
- Isso é importante especialmente para empresas familiares, onde a propriedade do patrimônio pode ser obscura e as transações que envolvem fundos comerciais e pessoais podem se misturar.
Noções básicas sobre regras de atribuição
As regras de atribuição surgiram por meio de três seções principais do Código da Receita Federal. A seção 267 (c) do Código de Receita Interna determina os indivíduos que estão proibidos de realizar certas transações envolvendo ativos do plano.
A seção 1563 do código de receita interna trata de empresas relacionadas que fazem parte de um grupo controlado. Um grupo controlado é qualquer duas ou mais empresas conectadas por meio de ações envolvendo um grupo matriz-subsidiária, um grupo irmão-irmão ou um grupo combinado
A seção 318 do Código de Receita Interna concentra-se em funcionários altamente remunerados, funcionários importantes e indivíduos desqualificados em planos de propriedade de ações de funcionários. Esta seção também identifica empresas relacionadas que fazem parte de um grupo de serviço afiliado.
A seção estipula que um indivíduo possui o que seu cônjuge, filhos, netos ou pais possuem. Por exemplo, se uma esposa possui 100 por cento de um negócio, considera-se que o marido também possui 100 por cento desse negócio. Crianças adotadas são tratadas da mesma forma que crianças relacionadas pelo sangue. Não há atribuição entre cônjuges se estiverem separados judicialmente. Certos membros da família não estão sujeitos às regras de atribuição de família. Não há atribuição de propriedade entre irmãos, primos ou sogra e genro, por exemplo.
Outras provisões de regras de atribuição notáveis
A atribuição difere para grupos controlados na Seção 1563. A atribuição se aplica a pais e filhos se os filhos tiverem menos de 21 anos. Para filhos e netos adultos, a atribuição se aplica apenas a indivíduos que possuem mais de 50 por cento do negócio. Por exemplo, se um pai possui 51% do negócio e seu filho 4%, as regras consideram que o pai também possui 4% do filho, mas não vice-versa.
A atribuição dupla não é possível, o que significa que a atribuição não ocorre entre sogros.
Há uma exceção de não envolvimento do cônjuge para grupos controlados. Por exemplo, em teoria, os cônjuges que detêm 100% da propriedade de duas empresas separadas e não relacionadas parecem formar um grupo controlado e, portanto, devem levar em consideração os funcionários da outra ao formar planos de aposentadoria. No entanto, não há atribuição se nenhum dos cônjuges for proprietário, diretor, fiduciário, empregado ou gerente dos negócios do outro.
No entanto, menores podem reintroduzir um grupo controlado. Um filho menor dos cônjuges que possuem esses negócios teria 100 por cento de propriedade de ambos. Assim que a criança completar 21 anos, o grupo controlado será rompido. Notavelmente, os pais de um filho menor não precisam ser casados para atribuição.