Amortização de Intangíveis

O que é a amortização de intangíveis?

A amortização de intangíveis é o processo de contabilizar o custo de um ativo intangível ao longo da vida projetada do ativo para fins fiscais ou contábeis. O processo de amortização para fins contábeis corporativos pode diferir do valor de amortização lançado para fins fiscais.

Ativos intangíveis, como patentes e marcas, são amortizados em uma conta de despesas. Em vez disso, os ativos tangíveis são baixados por meio de depreciação.

Compreendendo a amortização de intangíveis

Para fins fiscais, a base de custo de um ativo intangível é amortizada ao longo de um determinado número de anos, independentemente da vida útil real do ativo. Nos anos em que o ativo é adquirido e vendido, o valor da amortização dedutível para fins fiscais é rateado mensalmente. A amortização intangível é relatada ao IRS usando o Formulário 4562.

Ativos intangíveis são ativos não físicos aos quais pode ser atribuído um valor econômico. De acordo com a Seção 197 do Código da Receita Federal (IRC), existem vários ativos intangíveis qualificados, mas os mais comuns são patentes, fundo de comércio, valor do conhecimento de um trabalhador, marcas registradas, nomes comerciais e de franquia, acordos não competitivos relacionados a aquisições de negócios, e o capital humano de uma empresa.

A propriedade intelectual (PI), por exemplo, é considerada um ativo intangível, mas que pode ter grande valor. A propriedade intelectual inclui patentes, direitos autorais e marcas registradas. Quando uma controladora compra uma controlada e paga mais do que o valor justo de mercado dos ativos líquidos da controlada, o valor acima do valor justo de mercado é registrado no ágio, um ativo intangível. A PI é inicialmente lançada como um ativo no balanço patrimonial da empresa quando é comprada. O IP também pode ser gerado internamente pelos esforços de pesquisa e desenvolvimento ( P&D ) da própria empresa. Por exemplo, uma empresa pode ganhar uma patente para um processo recém-desenvolvido, que tem algum valor. Esse valor, por sua vez, aumenta o valor da empresa e por isso deve ser registrado de forma adequada.

Em ambos os casos, o processo de amortização permite que a empresa baixe anualmente uma parte do valor daquele ativo intangível de acordo com um cronograma definido. Quando as empresas amortizam despesas ao longo do tempo, elas ajudam a vincular o custo do uso de um ativo intangível às  receitas que  ele gera no mesmo  período contábil, de acordo com  os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).

Amortização vs. Depreciação

Os ativos são usados ​​pelas empresas para gerar receita e produzir lucro líquido. Ao longo de um período de tempo, os custos relacionados aos ativos são movidos para uma conta de despesas. Ao reconhecer uma despesa para o custo do ativo, a empresa está cumprindo os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP), que exigem o casamento da receita com a despesa incorrida para gerar a receita. Os ativos tangíveis são gastos com depreciação, e os ativos intangíveis são gastos com amortização.

Exemplo de depreciação e amortização

Suponha, por exemplo, que um carpinteiro use um caminhão de $ 32.000 para realizar trabalhos de carpintaria residencial e que o caminhão tenha uma vida útil de oito anos. A despesa de depreciação anual em uma base linear é a base de custo de $ 32.000 dividida por oito anos, ou $ 4.000 por ano.

Por outro lado, suponha que uma empresa pague $ 300.000 por uma patente que conceda à empresa direitos exclusivos sobre a propriedade intelectual por 30 anos. O departamento de contabilidade da empresa contabiliza $ 10.000 em despesas de amortização a cada ano durante 30 anos.

Tanto o caminhão quanto a patente são usados ​​para gerar receita e lucro ao longo de um determinado número de anos.