Provisão para contas duvidosas
O que é uma provisão para devedores duvidosos?
Uma provisão para créditos de liquidação duvidosa é uma conta de contrapartida que compensa o total de contas a receber apresentado no balanço patrimonial para refletir apenas os valores esperados de pagamento. A provisão para devedores duvidosos estima a porcentagem das contas a receber que se espera não sejam cobráveis. No entanto, o comportamento real de pagamento dos clientes pode diferir substancialmente da estimativa.
Principais vantagens
- A provisão para créditos de liquidação duvidosa é uma contrapartida que registra o percentual das contas a receber que se espera que não sejam cobradas.
- A provisão é estabelecida no mesmo período contábil da venda original, em contrapartida com a despesa com devedores duvidosos.
- O método de porcentagem de vendas e o método de vencimento de contas a receber são as duas formas mais comuns de estimar contas incobráveis.
Compreendendo a provisão para contas duvidosas
Independentemente das políticas e procedimentos da empresa para cobrança de créditos, o risco de não recebimento do pagamento está sempre presente em uma operação com crédito. Assim, a empresa é obrigada a perceber esse risco por meio da constituição da provisão para créditos de liquidação duvidosa e da compensação da despesa de inadimplência. De acordo com o princípio de equivalência contábil, isso garante que as despesas relacionadas à venda sejam registradas no mesmo período contábil em que a receita é auferida. A provisão para devedores duvidosos também ajuda as empresas a estimar com mais precisão o valor real de suas contas a receber.
Como a provisão para devedores duvidosos é estabelecida no mesmo período contábil da venda original, uma entidade não sabe com certeza quais contas a receber serão pagas e quais serão as inadimplentes. Portanto, os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) ditam que a provisão deve ser estabelecida no mesmo período contábil da venda, mas pode ser baseada em um número antecipado ou estimado. A provisão pode ser acumulada ao longo dos períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.
Registro da provisão para devedores duvidosos
Existem dois métodos principais para estimar a quantia em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas.
Porcentagem do método de vendas
O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas líquidas não sejam cobráveis. Se o total de vendas líquidas para o período for $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para contas duvidosas de $ 3.000 enquanto, simultaneamente, informa $ 3.000 em despesas com dívidas inadimplentes.
Se o período contábil seguinte resultar em vendas líquidas de $ 80.000, um adicional de $ 2.400 é informado na provisão para devedores duvidosos e $ 2.400 é registrado no segundo período em despesas com devedores duvidosos. O saldo agregado na provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de $ 5.400.
Método de envelhecimento de contas a receber
O segundo método de estimar a provisão para devedores duvidosos é o método de envelhecimento. Todas as contas a receber em aberto são agrupadas por idade e percentuais específicos são aplicados a cada grupo. O agregado de todos os resultados do grupo é o valor incobrável estimado.
Por exemplo, uma empresa tem $ 70.000 de contas a receber com menos de 30 dias pendentes e $ 30.000 de contas a receber com mais de 30 dias pendentes. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias serão incobráveis e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias serão incobráveis.
Portanto, a empresa relatará um subsídio de $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de $ 2.500 com base nas contas a receber pendentes, apenas $ 600 ($ 2.500 – $ 1.900) serão o valor de lançamento de ajuste.