Provisão para dívidas incobráveis
O que é uma provisão para devedores duvidosos?
Uma provisão para devedores duvidosos é uma conta de avaliação usada para estimar o valor das contas a receber de uma empresa que podem, em última instância, ser incobráveis. Também é conhecido como provisão para devedores duvidosos. Quando um tomador de empréstimo fica inadimplente, a provisão para devedores duvidosos e o saldo a receber do empréstimo são reduzidos para o valor contábil do empréstimo.
Principais vantagens
- Uma provisão para devedores duvidosos é uma conta de avaliação usada para estimar o valor das contas a receber de uma empresa que podem, em última instância, ser incobráveis.
- Os credores usam uma provisão para devedores duvidosos porque o valor de face do total de contas a receber de uma empresa não é o saldo real que é finalmente cobrado.
- As principais formas de estimar a provisão para devedores duvidosos são o método de vendas e o método de contas a receber.
- De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), o principal requisito para uma provisão para devedores duvidosos é que ela reflita com precisão o histórico de cobranças da empresa.
Como funciona uma provisão para devedores duvidosos
Os credores usam uma provisão para devedores duvidosos porque o valor de face do total de contas a receber de uma empresa não é o saldo real que é finalmente cobrado. No final das contas, uma parte dos recebíveis não será paga. Quando um cliente nunca paga o valor do principal ou dos juros devidos sobre uma conta a receber, a empresa deve, eventualmente, amortizá-lo totalmente.
Métodos de estimativa de provisão para devedores duvidosos
Existem duas maneiras principais de calcular a provisão para devedores duvidosos. Um método é baseado em vendas, enquanto o outro é baseado em contas a receber.
Método de Venda
O método de vendas estima a provisão para devedores duvidosos como uma porcentagem das vendas a crédito conforme elas ocorrem. Suponha que uma empresa ganhe $ 1.000.000 em vendas a crédito, mas saiba por experiência que 1,5% nunca paga. Então, a estimativa do método de vendas da provisão para devedores duvidosos seria de $ 15.000.
Método de Contas a Receber
O método de contas a receber é consideravelmente mais sofisticado e aproveita a antiguidade das contas a receber para fornecer melhores estimativas da provisão para devedores duvidosos. A ideia básica é que quanto mais tempo uma dívida fica sem pagar, mais provável é que ela nunca seja paga. Nesse caso, talvez apenas 1% das vendas iniciais seria adicionado à provisão para devedores duvidosos.
No entanto, 10% dos recebíveis que não forem pagos após 30 dias podem ser adicionados à provisão para devedores duvidosos. Após 90 dias, pode subir para 50%. Finalmente, as dívidas podem ser canceladas após um ano.
Requisitos para uma provisão para devedores duvidosos
De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos ( GAAP ), o principal requisito para uma provisão para devedores duvidosos é que ela reflita com precisão o histórico de cobranças da empresa. Se $ 2.100 de $ 100.000 em vendas a crédito não pagaram no ano passado, 2,1% é uma estimativa de método de venda adequada da provisão para devedores duvidosos este ano. Esse processo de estimativa é fácil quando a empresa já está operando há alguns anos. As novas empresas devem usar médias do setor, regras gerais ou números de outra empresa.
Uma estimativa precisa da provisão para devedores duvidosos é necessária para determinar o valor real das contas a receber.
Considerações padrão
Quando um credor confirma que o saldo de um empréstimo específico está inadimplente, a empresa reduz a provisão para saldo de devedores duvidosos. Também reduz o saldo a receber do empréstimo, porque a inadimplência do empréstimo não é mais simplesmente parte de uma estimativa de inadimplência.
Considerações de ajuste
A provisão para devedores duvidosos sempre reflete o saldo atual dos empréstimos que devem entrar em default, e o saldo é ajustado ao longo do tempo para mostrar esse saldo. Suponha que um credor calcule que $ 2 milhões do saldo do empréstimo correm o risco de inadimplência e que a conta de provisão já tenha um saldo de $ 1 milhão. Então, o lançamento de ajuste para despesas com devedores duvidosos e o aumento para a conta de provisão é um adicional de $ 1 milhão.