Conceito de renda com tudo incluído
O que é o conceito de renda com tudo incluído?
O conceito de receita abrangente ou abrangente é um método contábil em que todos os ganhos e perdas, incluindo aqueles causados por itens extraordinários e não recorrentes, são relatados na demonstração do resultado da empresa.
Principais vantagens
- O conceito de renda com tudo incluído relata todos os ganhos e perdas, incluindo aqueles não considerados decorrentes das operações comerciais diárias, na demonstração de resultados.
- Os órgãos de contabilidade concluíram que a inclusão de todos os itens que afetam os lucros torna a demonstração de lucros e perdas mais informativa e menos sujeita a julgamento.
- Os investidores, no entanto, geralmente preferem calcular os lucros e avaliar as empresas focando apenas na receita sustentável gerada a partir de operações recorrentes normais.
Compreendendo o conceito de renda com tudo incluído
A demonstração de resultados, uma das três demonstrações financeiras usadas para relatar o desempenho financeiro durante um período contábil específico, é cuidadosamente examinada pelos investidores. Diz-nos quanto dinheiro uma empresa arrecadou e, ainda mais importante, quanto dessa receita conseguiu manter.
Às vezes, os ganhos podem ser enormemente inflados ou deflacionados por eventos incomuns e únicos. A receita pode ser prejudicada por fatores como baixas de ativos, taxas de liquidação e contencioso, desaceleração das operações devido a desastres naturais, dispensas e reestruturação. Também pode ser impulsionado, digamos, pela venda de terrenos ou divisões de negócios ou por um reembolso único de impostos.
Ao longo dos anos, o impacto que esses tipos de itens insustentáveis têm sobre o lucro relatado levantou questões sobre como a receita deve ser divulgada. O conceito de receita de operações (IFO) defende a exclusão de ganhos e perdas extraordinários e não recorrentes da receita, exibindo-os na demonstração do patrimônio líquido. Por outro lado, no conceito de receita com tudo incluído, todas as receitas, despesas, ganhos e perdas reconhecidas durante um período contábil são registradas como receita, independentemente de serem consideradas como resultado do dia a dia das operações.
No momento, os ganhos ou perdas não recorrentes são freqüentemente incluídos no lucro líquido (NI), a parte da demonstração de resultados em que todas as entradas e saídas são computadas para calcular o lucro por ação (EPS). Os ganhos e perdas não realizados de flutuações no valor de certos ativos, como instrumentos financeiros derivativos / hedge e transações em moeda estrangeira, por sua vez, são arquivados separadamente após o valor do NI de linha de fundo como outro rendimento abrangente e exibidos como um ajuste no patrimônio líquido no balanço.
Críticas ao conceito de renda com tudo incluído
O conceito de renda com tudo incluído pinta o quadro mais completo de uma empresa. No entanto, também aumenta a volatilidade da receita e pode ser enganosa.
Custos únicos, como demissões e venda de ativos, podem corroer ou aumentar a receita. O que a maioria dos investidores realmente deseja saber, porém, é quanto dinheiro a empresa é capaz de produzir de forma consistente com suas operações comerciais diárias.
Uma empresa deve gerar regularmente ganhos com as operações para ter sucesso a longo prazo. Se ela ganha a maior parte de seu dinheiro com atividades não essenciais, isso pode ser motivo de preocupação e servir como uma bandeira vermelha em potencial. Por exemplo, uma montadora pode ter problemas se estiver ganhando muito mais dinheiro com suas operações de financiamento e crédito do que com a venda de automóveis.
Importante
As empresas fornecem números de ganhos que estão em conformidade com o conceito de tudo incluído, bem como outros que excluem itens únicos para permitir que os investidores julguem seus negócios subjacentes de forma mais direta.
Como resultado, os investidores geralmente se concentram na receita de operações contínuas, um conceito alternativo de relatório de receita, para calcular a lucratividade e os lucros. Usando essa técnica, os ganhos e perdas extraordinários e não recorrentes são excluídos da receita. Como esses ganhos e perdas vão diretamente para o patrimônio líquido e ignoram a demonstração de resultados, isso às vezes é chamado de método do ” excedente sujo “.
História do conceito de renda com tudo incluído
Por muitos anos, a Securities and Exchange Commission (SEC) apoiou a abordagem abrangente. O Instituto Americano de Contadores, agora conhecido como Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), entretanto, geralmente favorecia apenas incluindo a receita gerada por operações recorrentes normais.
Em 1966, o AICPA então mudou de ideia, determinando que incluir todos os itens que afetam os lucros torna a demonstração de lucros e perdas (P&L) mais informativa e menos subjetiva.1
O Financial Accounting Standards Board (FASB), órgão responsável por definir e manter as regras de divulgação para empresas nos Estados Unidos, aproximou-se gradualmente do método de determinação de renda com tudo incluído ao emitir a Declaração nº130, “Reporting Comprehensive Income”, em 1997. Vinte anos depois, em 2017, o FASB combinou sua orientação para declarações de renda e lucro abrangente no Tópico 220.