Contabilidade agressiva
O que é contabilidade agressiva?
A contabilidade agressiva refere-se às práticas contábeis projetadas para exagerar o desempenho financeiro de uma empresa. A contabilidade agressiva é semelhante à contabilidade criativa, o que significa que uma empresa pode atrasar ou encobrir o reconhecimento de uma perda.
As empresas envolvidas em práticas contábeis agressivas também podem ocultar despesas e aumentar os lucros. A contabilidade agressiva contrasta com a contabilidade conservadora, que tende a subestimar o desempenho e, portanto, o valor da empresa.
Principais vantagens
- A contabilidade agressiva refere-se às práticas contábeis projetadas para exagerar o desempenho financeiro de uma empresa.
- A contabilidade agressiva pode ser feita atrasando ou encobrindo as perdas ou inflando artificialmente seu valor ao exagerar os lucros.
- As empresas podem inflar a receita relatando a receita bruta e manter as despesas diferidas no balanço patrimonial, em vez de relatá-las na demonstração do resultado.
Compreendendo a contabilidade agressiva
A contabilidade agressiva pode seguir a letra da lei, embora se desvia do espírito das regras de contabilidade. O objetivo por trás da contabilidade agressiva é projetar uma visão mais favorável do desempenho financeiro de uma empresa do que o que está realmente ocorrendo. A maioria dos contadores não emprega técnicas de contabilidade agressivas, pois isso é considerado antiético e, em alguns casos, ilegal.
Técnicas de contabilidade agressivas
A contabilidade agressiva pode variar de receita exagerada a custos atenuados, mas a seguir estão alguns exemplos de estratégias contábeis agressivas.
Receita
As empresas podem exagerar a receita ao relatar a receita bruta, mesmo que haja despesas que a reduzam. Além disso, as empresas podem registrar a receita antes que uma venda seja finalizada para capturá-la mais cedo. Por exemplo, uma empresa pode registrar a receita de uma venda no ano fiscal atual em comparação com o próximo para reforçar os ganhos deste ano – apesar da receita ser realizada no próximo ano.
Ativos infláveis
Uma parte das despesas gerais de uma empresa, como equipe, é normalmente alocada ao estoque porque há custos indiretos associados a produtos acabados e também a itens em processo. A alocação aumenta o valor do estoque e, como resultado, reduz o valor do custo dos produtos vendidos (CPV). CPV são os custos diretamente atrelados à produção, como mão de obra direta e materiais utilizados na produção dos bens. Se as empresas superestimarem a quantidade de despesas indiretas aplicadas ao estoque, isso inflará o valor dos ativos circulantes da empresa.
Deferimento de despesas
Uma despesa diferida é um custo que a empresa ainda não consumiu. Como resultado, o item é registrado como um ativo até que seja consumido, o que normalmente é inferior a um ano. Assim que o item é consumido, é registrado como despesa na demonstração do resultado. Por exemplo, o aluguel seria consumido durante o mês e primeiro registrado como um ativo. Uma vez que o pagamento do aluguel seja feito no final do mês, ele será registrado como uma despesa.
As empresas podem manipular seus lucros usando despesas diferidas, mantendo-os no balanço patrimonial, em vez de trazê-los para a demonstração de resultados como despesa. O resultado seria uma receita ou lucro líquido inflacionado, uma vez que as despesas seriam menores do que na realidade.
Exemplos de contabilidade agressiva
No final da década de 1990, algumas empresas se envolveram na falsificação fraudulenta de demonstrações financeiras ou na manipulação dos livros. Escândalos contábeis na Enron, Worldcom e outras empresas levaram à Lei Sarbanes-Oxley. A lei melhorou as divulgações e aumentou as penalidades para executivos que deliberadamente assinaram demonstrações financeiras inadequadas. A Lei Sarbanes-Oxley também exige que as empresas aprimorem seus controles internos e comitês de auditoria. Abaixo estão alguns dos mais infames escândalos contábeis agressivos.
Worldcom
Os métodos contábeis agressivos incluem inflar a receita líquida registrando despesas como compras de capital, como a Worldcom fez em 2001 e 2002, ou subestimar asdespesas de depreciação. Normalmente, as despesas são registradas quando são pagas, enquanto as compras de capital podem ser distribuídas ao longo do tempo em pequenos incrementos para permitir a geração de receita a partir delas. A Worldcom distribuiu suas despesas operacionais ao longo do tempo em porções menores, tratando-as como despesas de capital, o que inflou os lucros da empresa.
Krispy Kreme
Outras técnicas envolvem o aumento do valor registrado dos ativos e o reconhecimento prematuro das receitas. A Krispy Kreme registrou receita com o equipamento de donuts que vendeu aos franqueados, muito antes de eles terem que pagar por isso. Ao vender ao franqueado, a empresa-mãe obteve receita com as vendas das máquinas de alto lucro.
A nova usina de mistura e depósito. Isso era legal, mas também era um engano.
Como os novos ativos foram relatados como uma despesa na demonstração de resultados, em vez de um passivo no balanço patrimonial, Krispy Kreme parecia ter um melhor retorno sobre o capital empregado do que realmente era.
Enron
Para inflar a receita, empresas de energia como a entidades de propósito especial, para ocultar ativos de baixo desempenho e contabilizar lucros fantasmas.