Outros rendimentos abrangentes acumulados
Outros resultados abrangentes acumulados (OCI) incluem ganhos e perdas não realizados relatados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial líquido abaixo dos lucros retidos. Outros resultados abrangentes podem consistir em ganhos e perdas em certos tipos de investimentos, planos de pensão e transações de hedge. Ele é excluído do lucro líquido porque os ganhos e perdas ainda não foram realizados. Os investidores que analisam o balanço patrimonial de uma empresa podem usar a conta OCI como um barômetro para ameaças futuras ou ganhos inesperados para o lucro líquido.
Principais vantagens
- Outros resultados abrangentes acumulados (OCI) incluem ganhos e perdas não realizados que são relatados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
- Um ganho ou perda não realizado ocorre quando um investimento, plano de pensão ou transação de hedge foi valorizado ou depreciado no valor justo, mas uma transação de venda ainda não ocorreu para que o ganho ou perda seja realizado.
- Outros resultados abrangentes acumulados são exibidos no balanço patrimonial em alguns casos para alertar os usuários das demonstrações financeiras sobre um potencial de ganho ou perda realizado na demonstração de resultados no futuro.
Outro rendimento abrangente vs. rendimento realizado
Um investimento deve ter uma transação de compra e uma transação de venda para realizar um ganho ou perda. Se, por exemplo, um investidor compra ações ordinárias da IBM a $ 20 por ação e depois vende as ações a $ 50, o proprietário tem um ganho realizado por ação de $ 30. Os ganhos e perdas realizados são relatados na demonstração do resultado.
Um ganho ou perda não realizado significa que nenhuma transação de venda ocorreu. Outros resultados abrangentes relatam ganhos e perdas não realizados para certos investimentos com base no valor justo do título na data do balanço. Se, por exemplo, as ações foram compradas a $ 20 por ação, e o valor justo de mercado agora é $ 35 por ação, o ganho não realizado é de $ 15 por ação.
As empresas podem designar os investimentos como disponíveis para venda , mantidos até o vencimento ou títulos para negociação. Os ganhos e perdas não realizados são relatados em OCI para alguns desses títulos, de forma que o leitor das demonstrações financeiras esteja ciente do potencial de um ganho ou perda realizado na demonstração do resultado no futuro.
Tipos de outros rendimentos abrangentes acumulados
Os ganhos e perdas não realizados relacionados ao plano de pensão de uma empresa são comumente apresentados em outros resultados abrangentes acumulados (OCI). As empresas têm vários tipos de obrigações para financiar um plano de pensão. Um plano de benefício definido, por exemplo, exige que o empregador planeje pagamentos específicos aos aposentados nos anos futuros. Se os ativos investidos no plano não forem suficientes, o passivo do plano de pensão da empresa aumenta. O passivo de uma empresa com planos de pensão aumenta quando a carteira de investimentos reconhece perdas. Despesas de plano de aposentadoria e perdas não realizadas podem ser relatadas em OCI. Assim que o ganho ou perda é realizado, o valor é reclassificado de OCI para o lucro líquido. OCI também inclui ganhos ou perdas não realizados relacionados a investimentos. Por exemplo, uma grande perda não realizada de títulos detidos hoje pode significar problemas se os títulos estiverem próximos do vencimento.
Além dos ganhos e perdas de investimentos e planos de pensão, o OCI inclui transações de hedge que uma empresa realiza para limitar as perdas. Isso inclui hedges de câmbio de moeda estrangeira que visam reduzir o risco de flutuações cambiais. Uma empresa multinacional que deve negociar com moedas diferentes pode exigir que uma empresa faça hedge contra as flutuações da moeda, e os ganhos e perdas não realizados para essas participações são lançados na OCI.