Abrigo fiscal abusivo

O que é um abrigo fiscal abusivo?

Um refúgio fiscal abusivo é um tipo de investimento ilegal que alega reduzir a obrigação de imposto de renda do investidor sem alterar o valor da renda ou dos ativos do investidor. Os paraísos fiscais abusivos não servem a nenhum propósito econômico além de reduzir o federal ou estadual devido pelo investidor. 

Muitas vezes, esses tipos de paraísos fiscais dependem de transações complexas que envolvem trusts, parcerias e outras entidades legais. Eles não devem ser confundidos com paraísos fiscais legítimos, como certos planos de pensão ou Contas Individuais de Aposentadoria (IRAs), que não são considerados abusivos.

Compreendendo um abrigo fiscal abusivo

A tributação é uma consideração importante para todos os investidores, uma vez que impostos sobre a renda corporativa, dividendos, ganhos de capital e outras fontes de capital podem corroer substancialmente o retorno geral do investidor. Por esse motivo, todos os investidores geralmente buscarão tirar proveito de todos os meios legais para reduzir legitimamente sua responsabilidade tributária geral.

No entanto, os investidores devem ter em mente que certas estratégias para reduzir seu passivo tributário podem ser consideradas “abusivas” pelos reguladores e que as pessoas que investem em paraísos fiscais abusivos podem ser penalizadas pelo Internal Revenue Service (IRS).

No entanto, nem todos os paraísos fiscais são abusivos. Os abrigos fiscais legítimos mais comuns são os planos de aposentadoria patrocinados pelo empregador, como os planos  401 (k), bem como os IRAs, que dão aos investidores a oportunidade de proteger as contribuições de investimento e os ganhos da tributação até que sejam retirados. 

Relatórios de transações e abrigos fiscais

Para ajudar a determinar se um determinado benefício fiscal é abusivo ou legítimo, o IRS exige que as empresas apresentem relatórios próprios quando se envolvem em certos tipos de transações. O IRS lista cinco tipos de transações que devem ser relatadas: transações listadas, confidenciais, proteção contratual, transações de perda e transações de interesse.

As empresas de indivíduos que se envolveram em qualquer uma dessas transações podem ser obrigados a preencher o Formulário 8886. Os profissionais que aconselham e auxiliam em tais transações também podem ser obrigados a preencher o Formulário 8918 com o IRS, além de manter listas extensas dos indivíduos e entidades cujas transações eles trabalharam.

Supervisão adicional também é fornecida pelo Tesouro dos Estados Unidos, que mantém regulamentos abrangentes para o registro e relatórios de certos abrigos fiscais e transações. As partes que organizam ou vendem participações nesses abrigos fiscais também devem ser registradas e manter listas de investidores nos abrigos. Além disso, os investidores são obrigados a divulgar a participação em tais veículos em suas declarações fiscais.

Determinando um abrigo fiscal abusivo

Para ajudar os contribuintes a reconhecer esquemas potenciais que poderiam ser considerados paraísos fiscais abusivos, o IRS compilou uma lista de transações que são paraísos fiscais abusivos. Se um benefício fiscal se assemelhar a uma transação listada, é considerado abusivo e os usuários podem enfrentar penalidades.

Um dos esquemas mais comuns nos últimos anos tem sido um abrigo fiscal de seguro micro-cativo, onde uma entidade forma sua própria seguradora para se proteger contra certos riscos. Essa estrutura permite que a entidade pleiteie uma dedução dos prêmios pagos e, por sua vez, permite que a seguradora cativa exclua da receita parcelas dos prêmios.

O IRS Office of Tax Shelter Analysis (OTSA) é responsável por coletar informações sobre potenciais abrigos fiscais abusivos. A divisão busca combater os abusos fiscais abusivos por meio de “auditorias, ações judiciais, litígios e métodos alternativos”.