Isenção de ativos de planos herdados
Por mais improvável que possa parecer, alguns beneficiários preferem não receber ativos herdados e os motivos podem variar. Freqüentemente, o beneficiário prefere que os ativos sejam doados a outra pessoa. Outras vezes, o beneficiário original não quer ser tributado sobre os ativos. Se feito corretamente e permitido pela lei estadual, o motivo pode ser proteger os ativos renunciados contra apreensão durante o processo de falência.
Se você está pensando em negar uma conta de aposentadoria individual (IRA) ou outro plano de aposentadoria herdado, você precisa entender o efeito de sua isenção de responsabilidade e o procedimento que deve seguir para garantir que sua isenção de responsabilidade seja qualificada de acordo com as leis federais e estaduais.
Principais vantagens
- Se um beneficiário negar apropriadamente os ativos de aposentadoria herdados, seu status de beneficiário será totalmente anulado.
- A renúncia de bens herdados costuma ser feita para evitar impostos, mas também para que outras pessoas possam recebê-los.
- O beneficiário que renuncia ao bem não pode ceder ao beneficiário sucessor;ele passa para o beneficiário contingente designado pelo proprietário original.
- Uma isenção de responsabilidade que não atenda aos requisitos básicos da legislação federal e estadual pode causar consequências adversas para a pessoa que renuncia os ativos, bem como para quaisquer beneficiários subsequentes.
Razões para renunciar a ativos herdados
Se um beneficiário negar apropriadamente os ativos de aposentadoria herdados, seu status como beneficiário será totalmente anulado – é como se ele nunca tivesse sido o impostos federais ou imobiliários sobre os ativos. Em vez disso, o beneficiário sucessor será responsável pelo pagamento de todos os impostos devidos sobre o valor. Um beneficiário sem necessidade dos fundos herdados pode preferir passar a herança para outro membro da família em uma faixa de impostos mais baixa.
Renunciar a bens herdados não é apenas para evitar impostos. Em alguns casos, os beneficiários renunciam aos bens para que outras pessoas recebam os bens. O beneficiário renuncia aos bens;no entanto, deve estar ciente do efeito da isenção de responsabilidade, especialmente se a intenção é que uma pessoa específica se torne o beneficiário sucessor. O beneficiário que renuncia ao ativo não tem permissão para designar quem será o próximo na fila para recebê-lo. Em seguida, ele passaria para o beneficiário contingente designado nos documentos do plano pelo proprietário original.
Por exemplo, suponha que João designe seu filho, Tim, como o único beneficiário dos ativos de seu plano de aposentadoria. John morre alguns anos depois. Tim vai herdar o dinheiro, mas se o fizer, não terá mais direito a auxílio estudantil na faculdade. Tim decide renunciar aos ativos. Tim nega apropriadamente os ativos e agora é tratado como se nunca tivesse sido o beneficiário designado.
É importante observar que, se John designasse um beneficiário contingente, esse indivíduo (ou entidade) se tornaria o beneficiário sucessor.
SECURE Act: Impacto sobre Ativos de Aposentadoria Herdados
2019 e anteriores
Antes do SECURE Act, aprovado em dezembro de 2019, os beneficiários de IRAs tinham a capacidade de ” exigiam distribuições mínimas (RMDs) que deveriam ser tomadas todos os anos, com base na expectativa de vida da pessoa que herdou o IRA.
Este método foi especialmente benéfico para beneficiários mais jovens que tinham uma longa expectativa de vida restante, pois eles podiam “esticar” o tempo que tinham para receber distribuições de IRA enquanto permitiam que o restante crescesse sem impostos. Isso poderia ter sido um motivo para passar uma herança para um beneficiário mais jovem no passado.
2020 e mais tarde
O SECURE Act modificou consideravelmente as regras sobre planos de aposentadoria herdados, para qualquer proprietário de plano que falecer em 1º de janeiro de 2020 ou mais tarde. De acordo com a nova legislação, os beneficiários são classificados em uma de três categorias diferentes: beneficiários designados elegíveis (BEDs), beneficiários designados (BDs) e aqueles não considerados beneficiários designados.
Beneficiários designados elegíveis (EDBs) são qualquer pessoa designada pelo proprietário do IRA que é:
- Uma esposa
- Filhos menores)
- Um indivíduo com doença crônica
- Um indivíduo deficiente
- Alguém não mais do que 10 anos mais jovem que o proprietário do IRA
Entidades não pessoais, como trustes, instituições de caridade e propriedades estão na terceira categoria, não classificadas como beneficiários designados. A maioria dos beneficiários não cônjuges, portanto, se enquadrará na segunda categoria de beneficiários designados, que inclui a maioria dos filhos adultos.
Regra de 10 anos
Indivíduos na categoria DB devem retirar todos os fundos IRA herdados dentro de 10 anos após a morte do titular da conta original. Além disso, os beneficiários de segunda geração que herdam em 2020 ou mais tarde não são mais capazes de “esticar” suas distribuições, mesmo se o proprietário original do IRA faleceu antes de 2020. Em vez disso, eles estarão sujeitos às regras de pagamento de dez anos. Portanto, se um beneficiário na segunda ou terceira classificações descritas acima deve receber uma herança, pode fazer mais sentido financeiro renunciar ao ativo se o beneficiário contingente estiver na categoria EDB.
Por exemplo, suponha novamente que John designou seu filho adulto, Tim, como seu beneficiário de aposentadoria. John falece em fevereiro de 2020. A esposa de John (e mãe de Tim) Sarah ainda está viva e ela é a beneficiária contingente listada nos documentos do plano de John. Embora Tim deva receber a herança, ele terá que retirar os fundos durante o período de 10 anos seguinte.
Depois de falar com um advogado, ele decide renunciar à herança para que os fundos possam ir para sua mãe. Sarah pode então sacar os fundos da conta por um período mais longo, usando o método da expectativa de vida. Isso também seria benéfico se ela estivesse em uma faixa de impostos mais baixa do que a de Tim. Por exemplo, se Tim estivesse em seus primeiros anos de ganhos, enquanto Sarah já havia se aposentado.
Isenções de responsabilidade qualificadas
Um beneficiário também pode optar por renunciar a apenas uma porcentagem dos ativos herdados. Isso é aceitável se a isenção de responsabilidade atender a determinados requisitos, caso em que o ativo será tratado como se nunca tivesse sido propriedade do beneficiário original.
Uma isenção de responsabilidade que não atenda aos requisitos básicos das leis federais e estaduais pode causar consequências adversas para a pessoa que renuncia os ativos e quaisquer indivíduos que sejam beneficiários resultantes da isenção de responsabilidade. Se feito de maneira inadequada, o ativo pode ser considerado um “presente” de acordo com a legislação tributária do beneficiário original para o beneficiário sucessor.
A seguir estão os requisitos que devem ser atendidos para que uma isenção de responsabilidade seja qualificada:
- O beneficiário não deve ter aceitado nenhum dos ativos herdados antes da declaração de isenção de responsabilidade.
- O beneficiário deve apresentar uma recusa irrevogável e irrestrita (incondicional) de aceitar os ativos.
- A recusa deve ser por escrito. Os bens devem passar para o beneficiário sucessor sem qualquer orientação por parte do autor da declaração. O documento deve ser apresentado ao custodiante da conta de aposentadoria nos seguintes momentos: Nove meses após a morte do proprietário da conta de aposentadoria.
- Nove meses após o beneficiário atingir a idade de 21 anos, se ele for menor de idade no momento da morte do titular da conta de aposentadoria.5
Alguns estados exigem que a isenção de responsabilidade inclua uma declaração específica que diga que a pessoa que renuncia aos ativos não está sujeita a nenhum processo de falência.
Uma isenção de responsabilidade pode ser legal de acordo com a lei federal, mas não válida de acordo com a lei estadual. Qualquer pessoa que negue a posse de bens deve buscar aconselhamento fiscal e jurídico sobre as leis de seu estado de residência.
Conclusão: Documentação
Não há nenhum formulário ou documento especial que um indivíduo deva preencher para renunciar aos ativos herdados. Normalmente, uma carta é suficiente, desde que atenda aos requisitos acima. Para garantir que todas as solicitações especiais sejam honradas pelo custodiante ou curador da conta de aposentadoria, um indivíduo que renuncia aos ativos herdados deve verificar com o custodiante ou curador como essas solicitações devem ser tratadas.
Fale com o seu contador para saber em que circunstâncias podem surgir consequências fiscais ao negar a reclamação de bens herdados. Isso pode se aplicar a você ou ao sucessor do beneficiário. Algumas isenções de responsabilidade podem exigir a aprovação do tribunal se, por exemplo, o indivíduo que renuncia os ativos estiver mentalmente incapacitado ou for menor.
Os beneficiários que estão considerando a isenção de responsabilidade devem buscar aconselhamento jurídico para garantir que suas isenções de responsabilidade atendam aos requisitos federais e estaduais.